第5讲_解密审计天书（五）(1).docVIP

审计（2022）考试辅导 原创不易，侵权必究 第PAGE \* Arabic 1页 ? 专题一　审计原理 【知识拓展】 上市公司为什么会虚增收入，低估费用？ （1）企业首次公开发行股票的条件之一：最近三个会计年度净利润均为正数且累计超过人民币3000万元，净利润以扣除非经常性损益前后较低者为计算依据。 （2）上市公司，最近两个会计年度经审计的净利润连续为负值或者被追溯重述后连续为负值，企业会面临强制退市的风险。 ? 认定详细解读 ? 2.完整性 [1] 含义 所有应当记录的交易和事项均已记录，所有应当包括在财务报表中的相关披露均已包括 [2] 具体审计目标 同上 [3] 关键点 无隐瞒（不少记、不漏记） [4] 违反认定情形 少记费用 [5] 违反认定 情形通俗理解 丢三拉四、少记 [6] 举例 通过检查公司相关资料，少计管理费用720万 ? 3.准确性 [1] 含义 与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录，相关披露已得到恰当的计量和描述 [2] 具体审计目标 确认已记录的交易是按正确金额反映的（入账金额准确），相关披露已得到恰当的计量和描述 [3] 关键点 数字（金额）对吗？ [4] 违反认定情形 已销售一批产品，但销售金额不准确，成本、费用等数字不准确 [5] 违反认定 情形通俗理解 金额对不对？ [6] 举例 A公司销售一批水产，账面记录销售总金额1200万，经核查交易均为真实发生， 但查询具体明细：销售数量20万盒，单价58元。销售金额应为=20×58=1160（万元） ——违反准确性认定 ? ? 4.截止 [1] 含义 交易和事项已记录于正确的会计期间 [2] 具体审计目标 是确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间（入账日期恰当） [3] 关键点 是否跨期 [4] 常见违反认定情形 提前或推后确认收入、费用 [5] 违反认定 情形通俗理解 是否跨期 [6] 举例 A公司2020年1月2日销售一批产品，收入额为290万，但收入确认日期为2019年12月31日 ? 5.分类 [1] 含义 交易和事项已记录于恰当的账户 [2] 具体审计目标 确认被审计单位记录的交易经过适当分类 [3] 关键点 入账会计科目正确 [4] 违反认定情形 管理费用、销售费用 营业收入与营业外收入， 资产处置损益与营业外收入 等会计科目记错 [5] 违反认定 情形通俗理解 张冠李戴、串户 [6] 举例 业务招待费应计入管理费用中，但是D公司会计认为销售部门发生的业务招待费应计入销售费用——违反分类认定 ? 6.列报 [1] 含义 交易和事项已被恰当地汇总或分解且表述清晰，相关披露是相关的、可理解的 [2] 具体审计目标 同上 [3] 关键点 报表中的列报和披露恰当 [4] 违反认定情形 未按规定进行列报 [5] 违反认定 情形通俗理解 说明白、无隐瞒、无错误 [6] 举例 甲公司未按规定在报表附注中批露关联方交易相关信息 ? ? 【特别提示】 多记与少记，以什么为判断标准？ 【答】以正确的账务处理为判断标准。 ? 【案例1】 A公司财务报表列示存货1000万，经监盘等程序， 得出结论：存货金额为870万，请问违反什么认定。 【答案】存在认定。 【案例2】 A公司财务报表列示存货1000万，经监盘等程序， 得出结论：存货金额为1250万，请问违反什么认定。 【答案】完整性认定。 【案例3】 A公司财务报表列示主营业务收入4500万、主营业务成本3700万，存货1000万。 注册会计师展小昭经检查合同、发货单等资料，发现500万营业收入不符合收入确认条件，对应300万存货放在A公司位于郊区的某仓库，因此得出结论如下：主营业务收入应为4000万，主营业务成本应为3400万、存货金额为1300万，请问违反什么认定。 【答案】 营业收入——发生认定。 营业成本——发生认定。 存货——完整性认定。 天地之间有杆秤，那秤砣是老百姓 注会心中有两把尺，审计会计两准则。 ? 认定解读 趣味记忆 【口诀】： 发完截准分列 存完权计分列 ? 三、审计检查的方法 项目经理展小昭发现琉璃实业有一笔收入漏记了，于是派项目助理杨无过做进一步检查，以确定是否存在其他未入账的收入。 杨无过没日没夜地检查了两天。满意的向展小昭汇报：经理，请放心，被审计单位账上的每一笔收入，都有合同、销售单、发运单、验收单等资料作支撑，没有发现其他漏记的收入。 展小昭又气又心疼的反问道：在账上找没有入账的收入？就像老师在上课前点名，没来的请举手，请问没来的能举手吗？你检查反了，方向不对，努力白费！杨无过一脸委屈的问:那到底该怎么查呢? 展小昭：应该是跳出这本账去检查,这样才能查出到底哪些漏记了。查漏