第6讲_货币资金.docxVIP

初级会计实务（2022）考试辅导 初级会计实务（2022）考试辅导 原创不易，侵权必究买新课加VX：1005062021第 PAGE 原创不易，侵权必究 买新课加VX：1005062021 第 PAGE 1页 第二单元 货币资金 货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 【链接】资产负债表中“货币资金”项目的填列金额=“库存现金”账户的期末余额+“银行存款”账户的期末余额+“其他货币资金”账户的期末余额。 【考点 1】库存现金导入： 1.还记得爆米花店的故事吗？现在需要采购玉米，为了控制成本，我直接去田间地头找农民收购新鲜的玉米， 价格 8000 元。 问：可以用现金支付给农民伯伯吗？ 2.爆米花店规模扩大，需要注册一个公司商标，找张三设计，价格 20000 元。问：可以用现金支付给张三吗？ 1.现金管理制度 使用范围 （1）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 【提示】结算起点为 1000 元，除第（5）和（6）项外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票或者银行本票等方式支付；确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。 限额 （1）谁核定：开户银行 （2）一般情况：单位 3～5 天日常零星开支所需 （3）交通不便地区：可多于 5 天，但不得超过 15 天 清查 （1）实地盘点法 （2）对清查结果编制现金盘点报告单 超过核定限额的部分，应于当日终了前存入银行。现金收支的规定： 2.现金的账务处理 企业应当设置库存现金总账（会计登记）和库存现金日记账（出纳登记），分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。企业应当设置“库存现金”科目进行现金核算。 3.现金的清查 现金短缺 现金溢余 审批前 借：待处理财产损溢贷：库存现金 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 审批后 借：其他应收款（应由责任方赔 偿的部分） 管理费用（无法查明原因的部分） 贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的部分） 营业外收入（无法查明原因的 部分） 【例题·单选题】 根据《现金管理暂行条例》规定，企业不可以用现金支付的业务是（ ）。 A.向农民收购农副产品 2000 元 B.从商场购买办公用品 900 元 C.向经销商支付物资采购货款 9500 元 D.业务人员因出差预借差旅费 5000 元 【答案】C 【解析】选项 AD 属于与个人相关的支出，可以用现金支付；选项 B，对企业的支出，结算起点 1000 元以下的，可以用现金支付；选项 C，对企业的支出，超过了结算起点，不可以用现金支付。 【例题·单选题】（2019 年） 某企业现金盘点时发现库存现金短缺 351 元，经批准需由出纳员赔偿 200 元，其余短缺无法查明原因。关于现金短缺相关会计科目处理正确的是（ ）。 A.借记“管理费用”科目 151 元 B.借记“其他应付款”科目 200 元 C.借记“营业外支出”科目 151 元 D.借记“财务费用”科目 151 元 【答案】A 【解析】发生短缺时： 借：待处理财产损溢 351 贷：库存现金 351 报经批准后： 借：其他应收款 200 管理费用 151 贷：待处理财产损溢 351 选项 A 正确。 【例题·多选题】 下列各项中，关于企业现金溢余的会计处理表述正确的有（ ）。 A.无法查明原因的现金溢余计入营业外收入 B.应支付给有关单位的现金溢余计入其他应付款 C.无法查明原因的现金溢余冲减管理费用 D.应支付给有关单位的现金溢余计入应付账款 【答案】AB 【解析】无法查明原因的现金溢余计入营业外收入，选项 A 正确，选项 C 错误；应支付给有关单位的现金溢余计入其他应付款，选项 B 正确，选项D 错误。 【考点 2】银行存款 1.银行存款的账务处理 企业应当设置银行存款总账（会计登记）和银行存款日记账（出纳登记），分别进行银行存款总分类核算和序时、明细分类核算。 企业应当设置“银行存款”科目： 2.银行存款的核对 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。 企业银行存款账面余额与银行对账单余额之