第13讲_解密审计天书（十三）(1).docVIP

审计（2022）考试辅导 零基础抢学班-凌紫绮 原创不易，侵权必究 第PAGE \* Arabic 1页 ? 专题三　审计证据及其载体 （四）评价充分性和适当性时的特殊考虑 ? 因素 要点 （1）对文件记录可靠性的考虑 ①审计通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师不是鉴定文件记录真伪的专家 ②但如在审计过程中识别出的情况可能表明文件记录是伪造的，注册会计师应做出进一步调查 【注意】高仿真的造假CPA不涉及鉴定，明显的造假需要调查 （2）使用被审计单位生成信息时的考虑 使用的被审计单位生成的信息需要足够完整和准确。 ①不可分割时，应同时进行测试：如销售价格、销售量与销售收入 ②测试针对生成和维护这些信息的控制 ③有必要实施追加的审计程序 【注意】先测源头，再测数据 （3）证据相互矛盾时的考虑 ①相互印证，一致，更强的说服力 ②不一致，表明某项审计证据可能不可靠，应当追加必要的审计程序 【注意】非绝对不可靠，应再测试后下结论 （4）获取审计证据时对成本的考虑 注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，但不应将获取审计证据的成本高低和难易程度作为减少不可替代的审计程序的理由。 【注意】保证审计效果前提下考虑审计效率 ? 审计思维 总结回顾 1.除了会计记录中含有的信息，其他的信息是否构成审计证据？ 2.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量吗？ 3.可靠的审计证据就是高质量的审计证据吗？ 4.审计证据的充分性与适当性之间是如何相互影响的？ 小作业 1.请就以上问题自问自答。 2.记忆审计证据的含义及要求。 随堂练习 【习题1?多选题】下列各项中，属于审计证据的有（　　）。 A.总分类账和明细分类账 B.人事档案 C.被审计单位会议记录 D.未在记账凭证中反映的对财务报表的其他调整 【答案】ABCD 【习题2·单选题】下列各项中，不影响审计证据可靠性的是（　　）。 A.被审计单位内部控制是否有效 B.用作审计证据的信息与相关认定之间的关系 C.审计证据的来源 D.审计证据的存在形式 【答案】B 【解析】选项B，用作审计证据的信息与相关认定之间的关系，是指审计证据的相关性，不影响可靠性。 【习题3?单选题】在考虑审计证据的相关性时，下列表述中错误的是（　　）。 A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关 B.用作审计证据的信息的相关性与测试方向无关 C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据 D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据 【答案】B 【解析】用作审计证据的信息的相关性可能受测试方向的影响，选项B错误。 【习题4?单选题】下列有关审计证据可靠性的说法中，错误的是（　　）。 A.注册会计师直接获取的审计证据比其推论得出的审计证据更可靠 B.以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠 C.从外部获取的审计证据比从被审计单位内部获取的审计证据更可靠 D.从独立的外部来源获得的审计证据可能是不可靠的 【答案】C 【解析】选项C错误，从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。 【习题5?单选题】下列有关审计证据的充分性和适当性的说法中，错误的是（　　）。 A.审计证据的充分性和适当性分别是对审计证据数量和质量的衡量 B.审计证据的充分性会影响审计证据的适当性 C.只有充分且适当的审计证据才有证明力 D.审计证据的适当性会影响审计证据的充分性 【答案】B 【解析】审计证据的充分性不影响审计证据的适当性，注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷，选项B错误。 ? 审计工作底稿 知识导读 一、学习方向 通过本节的学习，需要对审计工作底稿有初步的认识，了解审计工作底稿的编制目的、审计工作底稿包含的内容以及审计工作底稿的性质。本节学习要注重对基本概念的理解。 二、关键概念 审计工作底稿 事务性变动 三、需要思考的问题 （1）审计工作底稿是什么？ （2）为什么编制审计工作底稿？ （3）审计工作底稿包括哪些内容？ （4）什么是事务性工作？ 情境导入 小龙女：包大人，听元大芳说，审计中的各类资料都要留好，全部放入审计工作底稿中，那我想问下，什么是审计工作底稿呢？ 包大人：审计工作底稿简单的来说，就是我们审计工作中获取的各类资料的记录本，下面就详细来说说什么是审计工作底稿。 ? 一、审计工作底稿的含义 审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。它形成于审计过程，也反映整个审计过程。 审计