第16讲_解密审计天书（十六）(1).docVIP

审计（2022）考试辅导 零基础抢学班-凌紫绮 原创不易，侵权必究 第PAGE \* Arabic 1页 ??购买最新网课请加微信号：1005062021 二、风险评估程序和信息来源 （二）其他审计程序和信息来源 1.其他审计程序 除了采用上述程序从被审计单位内部获取信息以外，如果根据职业判断认为从被审计单位外部获取的信息有助于识别重大错报风险，注册会计师应当实施其他审计程序以获取这些信息。如： （1）询问外部人员，包括被审计单位聘请的外部法律顾问、专业评估师、投资顾问和财务顾问等。 （2）阅读外部信息，包括证券分析师、银行、评级机构出具的有关被审计单位及其所处行业的经济或市场环境等状况的报告，贸易与经济方面的报纸期刊，法规或金融出版物，以及政府部门或民间组织发布的行业报告和统计数据等。 2.其他信息来源 ? 情形 说明 在客户接受或保持过程中所获取的信息 注册会计师应当考虑在客户接受或保持过程中获取的信息是否与识别重大错报风险相关，通常： （1）对新的审计业务，注册会计师应在业务承接阶段对被审计单位及其环境有一个初步的了解，以确定是否承接该业务 （2）对连续审计业务，也应在每年的续约过程中对上年审计作总体评价，并更新对被审计单位的了解和风险评估结果，以确定是否续约 提供其他服务获取的信息 注册会计师应当考虑向被审计单位提供其他服务（如执行中期财务报表审阅业务）所获得的经验是否有助于识别重大错报风险 ? 三、项目组内部的讨论 项目组讨论内容例示 【知识拓展】?购买最新网课请加微信号：1005062021 项目组内部的讨论在所有业务阶段都非常必要，可以保证所有事项得到恰当的考虑。通过安排具有较多经验的成员(如项目合伙人)参与项目组内部的讨论，其他成员可以分享其见解和以往获取的被审计单位的经验。审计准则要求项目合伙人和项目组其他关键成员应当讨论被审计单位财务报表存在重大错报的可能性，以及如何根据被审计单位的具体情况运用适用的财务报告编制基础。 专业表达 ? 讨论的目标 （1）使成员更好地了解在各自负责的领域中，由于舞弊或错误导致财务报表重大错报的可能性 （2）了解各自实施审计程序的结果如何影响审计的其他方面，包括对确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围的影响 讨论的内容 （1）被审计单位面临的经营风险 （2）财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性 【注意】讨论的内容和范围受项目组成员的职位、经验和所需要的信息的影响 参与讨论的 人员 （1）项目组的关键成员 【注意】非所有人员 （2）拥有信息技术或其他特殊技能的专家（可根据需要参加，非必须参加） （3）跨地区审计中，每个重要地区项目组的关键成员 【注意】项目合伙人应当确定向未参与讨论的项目组成员通报哪些事项 讨论的时间和方式 （1）时间：项目组应当根据审计的具体情况，在整个审计过程中持续交换有关财务报表发生重大错报可能性的信息 （2）方式：项目组在讨论时应当强调在整个审计过程中保持职业怀疑，警惕可能发生重大错报的迹象，并对这些迹象进行严格追踪 ? 四、了解被审计单位及其环境 1.行业状况、法律环境和监管环境及其他 外部因素 2.性质 3.对会计政策的选择和运用 4.财务业绩的衡量和评价 5.目标、战略以及相关经营风险 6.被审计单位的内控 ?了解被审计单位——全面细致 ? 【专业表达】 注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境： （1）相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素； （2）被审计单位的性质； （3）被审计单位对会计政策的选择和运用； （4）被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险； （5）对被审计单位财务业绩的衡量和评价； （6）被审计单位的内部控制。 【注意】上述第（1）项是被审计单位的外部环境，第（2）、（3）、（4）项以及第（6）项是被审计单位的内部因素，第（5）项则既有外部因素也有内部因素。 【案例】蓝田股份财务造假案 1996年6月18日，蓝田股票在上交所挂牌交易，号称“中国农业第一股”。蓝田股份上市以后，其财务数字一直保持神奇的增长速度：总资产规模到2000年末增长了10倍，达28.38亿元，“蓝田神话”由此诞生。 2001年10月，中央财经大学研究员刘姝威在《金融内参》发表文章《应立即停止对蓝田股份发放贷款》的几百字短文，率先质疑“蓝田神话”是靠贷款支撑起来的。此后，各大银行再也不给蓝田股份发放贷款，蓝田股份的资金链由此断裂，蓝田股份造假由此案发。 2000年年报以及2001中报显示，蓝田股份水产品的毛利率约为32%，饮料的毛利率达46%左右，驰名品牌承德露露毛利率不足30%。从公司销售的产品结构来看，以农产品为基础