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第八章 旅行社财务管理 学习目标 旅行社财务管理目标、内容及财务评价指标 组团业务核算的程序 旅行社结算业务内容 旅行社现金管理规定以及旅行社应收账款管理方法 旅行社固定资产折旧的计提方法 旅行社成本费用的核算方法与控制 旅行社营业收入的确认 旅行社利润管理 第一节旅行社财务管理概述 一、旅行社财务管理概念 旅行社财务管理是旅行社为达到其财务目标而进行的以货币资金为表现形式的一系列管理工作的总称，具体包括会计核算、资产管理、成本费用管理、营业收入管理与利润管理等内容 二、旅行社财务管理目标 第一、为了减少破产风险，保证旅行社能够长期稳定地生存下去，要求财务管理要保持以收抵支和到期偿债能力 第二、为了不断扩大市场份额，满足旅行社不断发展的要求，要求财务管理要具有及时筹资能力 三、旅行社财务管理内容 （一）筹资管理 （二）投资管理 （三）利润分配管理 四、旅行社财务评价指标 （一）偿债能力评价指标 1、流动比率流动：比率是指流动资产和流动负债的比率 流动比率＝流动资产÷流动负债 2、速动比率：速动比率是指速动资产和流动负债的比率 速动比率＝速动资产÷流动负债 3、资产负债率：资产负债率是指旅行社全部负债与全部资产的比率 资产负债率＝负债总额÷资产总额 4、产权比率：产权比率是企业负债总额与所有者权益（净资产）的比率 产权比率＝负债总额÷所有者权益 （二）营运能力评价指标 1、应收账款周转率：应收账款周转率是旅行社赊销收入净额与应收账款平均额的比率 应收账款周转率＝营业净收入÷应收账款平均额 营业净收入＝营业收入－销售折让或折扣 应收账款平均额＝（期初应收账款＋期末应收账款）÷2 2、流动资产周转率：流动资产周转率是旅行社营业收入与流动资产平均额的比率 流动资产周转率＝营业收入÷流动资产平均额 流动资产平均额＝（期初流动资产＋期末流动资产）÷2 （三）盈利能力评价指标 1、资本金利润率：资本金利润率是指旅行社利润总额与资本金总额的比率 资本金利润率＝利润总额÷资本金总额×100% 1、营业利润率 营业利润率：营业利润率是旅行社利润总额与营业净收入的比率 营业利润率＝利润总额÷营业净收入×100%成本费用利润率 成本费用利润率：成本费用利润率是旅行社利润总额与成本费用总额的比率 成本费用利润率＝利润总额÷成本费用总额×100% 第二节 旅行社会计核算 一、旅行社业务核算 (一)组团业务核算 1、报价审核 2、组团收入核算 3、组团成本核算 营业成本＝营业收入－毛利 毛利＝旅游团（者）的人数×停留天数×人天计划毛利 二、旅行社结算业务 （一）正常情况的结算业务 （二）特殊情况的结算业务 1、跨季节的结算 2、等级变化的结算 （1）因分团活动导致等级变化 （2）因部分旅游者中途退团造成等级变化 3、晚间抵达或清晨离开的旅游团队 结算接送费用＝人数×计价标准 4、结算方式 （1）电汇 （2）信汇 （3）票汇 第三节 旅行社资产管理 一、旅行社流动资产管理 流动资产是指旅行社可以在一个营业周期（通常为一年）内将其转变为现金或耗用掉的资产 （一）旅行社现金的管理 1、现金的使用范围 2、现金管理的基本要求 3、旅行社现金管理的措施 （1）建立现金收支的内部控制制度 （2）加速现金回收 （3）控制现金支出 （4）闲置现金的有效利用 （二）旅行社应收账款的管理 1、应收账款的概念 应收账款是旅行社对外销售旅游产品、提供服务及其他原因，向产品、劳务的需求方应收的款项，包括应收账款、应收票据、其他应收款等 2、应收账款管理的意义和作用 3、应收账款管理的方法 （1）制定适当的信用政策 （2）应收账款的收款政策 （3）实行坏账准备金制度 二、旅行社固定资产管理 旅行社的固定资产是指使用年限在一年以上、单位价值较高的劳动资料，如房屋、建筑物及其附属物、通讯设备、交通运输工具等 （二）固定资产的处理 1、修理费用的提取 2、固定资产盘亏及毁损的处理 3、固定资产盘盈的处理 4、固定资产出售或报废清理的处理 第四节 旅行社成本费用管理 一、旅行社成本费用分析 （一）旅行社成本费用的构成 旅行社的成本费用是指营业成本和期间费用 1、营业成本 2、期间费用 （1）营业费用 （2）管理费用 （3）财务费用