筹资与投资业务循环审计知识讲义.pptVIP

? 解析： 根据资本保全原则，国有固定资产盘亏不能直接冲减实收资本——国家投入资本，而应该弄清楚国有固定资产盘亏的原因，进行审计调整： 借：营业外支出——固定资产盘亏 300 000 贷：实收资本——国家投入资本 300 000 第三十一页，共六十六页。 ? （二）资本公积的实质性程序 获取或编制资本公积明细表； 收集与资本公积变动有关的股东大会决议、董事会会议纪要、资产评估报告等文件资料，更新永久性档案。首次接受委托的，应检查期初资本公积的原始发生依据； 第三十二页，共六十六页。 ? 根据资本公积明细账，对股本溢价、其他资本公积各明细账的发生额逐项审查； √ 对股本溢价，检查会计处理是否正确，注意发生股票溢价收入的计算是否已扣除股票发行费用； √ 将持有至到期投资、可供出售金融资产互相重分类时，是否按相关规定调整资本公积； √ 检查可供出售金融资产的后续计量是否相应调整资本公积； 第三十三页，共六十六页。 ? 根据资本公积明细账，对股本溢价、其他资本公积各明细账的发生额逐项审查； √ 检查长期股权投资以权益法核算的，被投资单位除了净损益以外的所有者权益的变动，被审计单位是否已按其享有的份额入账，会计处理是否正确，处置该项投资时，是否已转销与其相关的资本公积； 第三十四页，共六十六页。 ? 检查资本公积各项目，考虑对所得税的影