第十六讲资产基金及待偿债净资产的核算.pptVIP

2015 第十六讲 资产基金及待偿债净资产的核算 主讲人：会计4班 张佳颖 吴圆琴 第一页，共三十一页。 目录 资产基金 1 待偿债净资产 2 第二页，共三十一页。 资产基金 （一）本科目是核算行政单位的预付账款、存货、固定资产、在建工程、无形资产、政府储备物资、公共基础设施等非货币性资产在净资产中占用的金额。 第三页，共三十一页。 （二）本科目应当设置“预付款项”、“存货”、“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”、“政府储备物资”、“公共基础设施”等明细科目，进行明细核算。 本科目期末贷方余额，反映行政单位非货币性资产在净资产中占用的金额。 第四页，共三十一页。 （三）资产基金的主要账务处理如下： 1. 资产基金应当在发生预付账款，取得存货、固定资产、在建工程、无形资产、政府储备物资、公共基础设施时确认。 第五页，共三十一页。 （1）发生预付账款时，按照实际发生的金额 借：预付账款 贷：资产基金—预付款项 同时，按照实际支付的金额 借：经费支出 贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等 第六页，共三十一页。 【例1】为购买材料（非政府采购项目），向A公司预付货款6 000元，开出财政授予权支付凭证，通知代理银行付款。 借：预付账款 6 000 贷：资产基金—预付款项 6 000 借：经费支出—基本支出—公用支出 6 000 　 贷：零余额账户用款额度 6 000 第七页，共三十一页。 　　 （2）取得存货、固定资产、在建工无形资产、政府储备物资、公共基础设施等资产时，按照取得资产的成本 借：存货 固定资产 在建工程 无形资产 政府储备物资 公共基础设施 贷：资产基金—存货 —固定资产 —在建工程 —无形资产 —政府储备物资 —公共基础设施 　 第八页，共三十一页。 同时，按照实际发生的支出 借：经费支出 贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 第九页，共三十一页。 【例2】通过政府采购购买小汽车一辆，车款129 800元，车辆购置税11 033元，共计140 833元，款项由财政直接支付。 借：固定资产—小汽车　 140 833 贷：资产基金—固定资产　 140 833 借：经费支出—基本支出—公用支出—交通工具购 置费 140 833 贷：财政拨款收入—财政直接支付 140 833 第十页，共三十一页。 2. 收到预付账款购买的物资或服务时，应当相应冲减资产基金。 按照相应的预付账款金额 借：资产基金—预付款项 贷：预付账款 第十一页，共三十一页。 【例3】收到供货单位的货物及发票等，货款为46 000元，货物经验收合格，安装后交付使用。 借：资产基金—预付款项 46 000 贷：预付账款 46 000 借：固定资产 46 000 贷：资产基金—固定资产 46 000 第十二页，共三十一页。 3. 领用和发出存货、政府储备物资时，应当相应冲减资产基金。 领用和发出存货、政府储备物资时，按照领用和发出存货、政府储备物资的成本 借：资产基金—存货 —政府储备物资 贷：存货 政府储备物资 第十三页，共三十