会计分录分析和总结.pdf

交易性金融资产 持有到期投资计提减值准备 借：交易性金融资产成本 借：资产减值损失 应收股利 贷：持有到期投资减值准备 投资收益发生的交易费用 贷：银行存款 可供出售金融资产计提减值准备 借：交易性金融资产公允价值变动 借：资产减值损失 贷：公允价值变动损益 贷：资本公积其他资本公积 借：银行存款 可供出售金融资产公允价值变动 公允价值变动损益 贷：投资收益 PS1：期末摊余成本=面值+利息调整余额-减值 交易性金融资产成本 准备+应计利息； 公允价值变动 PS2：求出本期的投资收益；求出相应的利息 持有至到期投资 调整；减值损失转回前，比较债券的期末摊余 借：持有至到期投资成本 成本及公允价值 贷：银行存款 持有至 期投资利息调整 借：可供出售金融资产公允价值变动 借：应收利息 贷：资产减值损失 持有至到期投资利息调整 借：可供出售金融资产公允价值变动 贷：投资收益 贷：资本公积其他资本公积 PS：一次还本付息情况下，持有至到期投资 应计利息 利息调整！！ 非同一控制企业合并形成的长期股股权投资 借：长期股权投资 公允价值！！ 持有至到期投资转换为可供出售金融资产 贷：固定资产清理 账面净值 借：可供出售金融资产 银行存款 与合并直接相关的费用 持有至到期投资减值准备 营业外收入 资本公积其他资本公积 持有至到期投资利息调整 借：长期股权投资 贷：持有至到期投资成本 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 可供出售金融资产 借：主营业务成本 借：可供出售金融资产公允价值变动 贷：库存商品 贷：资本公积其他资本公积 借：银行存款 资本公积其他资本公积 投资收益 贷：可供出售金融资产成本 公允价值变动 借：应收利息 贷：投资收益 可供出售金融资产利息调整 金融资产减值 持有至到期投资；可供出售债务工具；可供出 售权益工具！！ 通过多次交换交易，分步取得股权最终形成企 权益法核算 业合并的 初始投资成本考虑支付的合并对价与被投 第一，企业合并为每一单项交易的成本之和， 资单位可辨认公允价值之间的差额 达到企业合并前用权益法核算的，应将账面价 借：长期股权投资成本 值恢复至取得投资时的初始投资成本！！！ 贷：银行存款 权益法转为成本法 个别财务报表 营业外收入 借：盈余公积 利润