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第货币资金及应收款项会计学12现金银行存款3其他货币资金第1页/共32页 第一节 货币资金的核算 人民币 中国 德国 马克 美元 第2页/共32页现金的使用范围1、职工的工资、津贴;2、个人劳务报酬;3、根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;4、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;向个人收购农副产品和其他物资的价款;5、出差人员必须随身携带的差旅费;6、结算起点(1 000元)以下的零星开支;7、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。现金收讫记账凭证原始凭证审核审核登 帐现金收付的账务处理第3页/共32页 现金收支必须取得和填制合法的，并由会计主管或其他指定专人进行，才能填制现金收付的记账凭证，并据以办理现金收付。出纳人员在收付现金后，还应在原始凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”的戳记，以免重收重付。经过审核后的收付款记账凭证，才能作为登记“现金日记账”和“现金总账”的依据。 现金收付的账务处理第4页/共32页现金收入的核算：借：库存现金 贷：其他应收款 银行存款现金支出的核算借：银行存款 应付职工薪酬 其他应收款 贷：库存现金现金清查的核算：1、现金溢余：借：库存现金 贷：待处理财产损溢查明原因后：借：待处理财产损溢 贷：库存现金/其他应付款 营业外收入（无法查明原因）2、现金短缺：借：待处理财产损溢 贷：库存现金查明原因后：借：其他应收款(由责任人赔偿) 管理费用（无法查明原因） 贷：待处理财产损溢例：签发现金支票一张，从银行提取现金300元备用。 例：以现金支付管理部门购办公用品费100元。 例：职工李明因公出差，预借差旅费500元，付给现金。一星期后报销300元，退回现金200元。 报销时第5页/共32页借：现金300 贷：银行存款300借：管理费用100 贷：现金100借：管理费用300现金200 贷：其他应收款500借：其他应收款500贷：现金500银行存款的核算银行本票结算银行汇票转账结算方式汇兑支票委托收款托收承付商业汇票 第6页/共32页 银行存款管理的具体要求如下： 1.严格执行银行账户管理办法的规定 2.贯彻内部控制制度，实行钱账分管的原则 3.银行存款收付业务必须使用银行统一规定的结算凭证 4.定期与银行核对账目银行存款的核算第7页/共32页银行存款增加的业务：借：银行存款 贷：应收账款（收回前欠货款） 主营业务收入（销售时） 应交税费——应交增值税 （销项税） 现金 预收账款等 银行存款减少的业务：借：材料采购（采购时） 应交税费——应交增值税 （进项税） 应付账款（归还前欠货款） 预付账款 现金等 贷：银行存款 总之：什么原因导致银行存款减少，借方就记入相应的科目什么原因导致银行存款增加，贷方就记入相应的科目第8页/共32页 企业需要定期将银行存款日记账与银行转来的对帐单进行核对，每月至少一次。但是对于某些业务，由于凭证传递的时间不一致，经常会使银行和企业一方已经入账而另一方未入账，导致企业的日记账和银行的对帐单不相符，企业需要编制银行存款余额调节表来银行存款的实有数。注意：银行存款余额调节表不能作为记账的原始凭证。银行存款余额调节表第9页/共32页项目金额项目金额银行对账单余额：加：企业已增，银行未增减：企业已减，银行未减企业银行日记账余额：加：银行已增，企业未增减：银行已减，企业未减调整后的余额调整后的余额其他货币资金的核算取得其他货币资金时使用时多余其他货币资金划回时借：其他货币资金贷：银行存款第10页/共32页其他货币资金的核算主要有以下三个程序： 为了准确核算其他货币资金，企业除了设置“其他货币资金”总分类科目外，还根据“银行本票”“银行汇票”“存出投资款”“外埠存款”等设置了明细科目 某企业委托当地的开户银行将10 000元采购资金汇往采购地某银行开设采购户，收到汇兑结算凭证回单。 企业收到采购员转来的供货单位的发票账单等原始凭证，内列采购材料款8 000元，增值税款1 360元。 企业收到银行转回的多余款640元。第11页/共32页借：其他货币资金——外埠存款 10 000 贷：银行存款10 000借：原材料8 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 1 360 贷：其他货币资金——外埠存款9 360借：银行存款640 贷：其他货币资金——外埠存款640第二节 应收账款的核算主要内容第12页/共32页坏账的核算应收账款的取得和收回应收账款的取得和收回第13页/共32页 商业折扣是为了鼓励购货方多购买商品而价格上给予的优惠。比如一件商品的单价为100元，买一件100，买两件180元，相当于每件90元，销货方提供了10%的商业折扣。 现金折扣是销货方为了鼓励购货方在规定的期限内早日付款而给予买方的现金优惠。现金折扣条件一般以“折扣比