纳税策划计算题.docxVIP

实例 1.某生产企业为增值税一般纳税人，税率为 17%，预计每年含税销售收入元，需外购原材料 1000 吨。现有 A、B、C 三家企业提供货源，其中A 为一般纳税人，适用税率 17%；B 为小规模纳税人，能够委托税务机关代开缴纳率为 3%的专用发票；C 为个体工商户，仅能提供普通发票。 A、B、C 三家企业所提供的原材料质量相同，含税价格不同，分别为每吨 11700 元、10290 元、10179 元。该企业应当如何进行税务筹划，选择哪家企业供货？ 分析：以从不同纳税人购进货物含税价比率 R 判定。 B 与 A 的 实 际 含 税 价 格 比 率 R=10290/11700 × 100%=87.95%88.03% C 与 A 的实际含税价格比率 R=10179/11700×100%=87%85.47% 方案 1：从 A 企业购进 应纳增值税额 （1+17%）× 17% -(11700 ×1000） /(1+17%)×17% =170(万元) 税后现金净流量：2340-1170-170=1000 万元方案 2：从 B 企业购进 应纳增值税额 （1+17%）× 17% -(10290 ×1000） /(1+3%)×3% =310.03(万元) 税后现金净流量：2340-1029-310.03=1000.97 万元 方案 3：从