第3章流动资产的核算.pptxVIP

会计学;3.1 资产概述 ;资产的分类;资产的确认;资产的计量;后续计量;3.2 货币资金的核算;库存现金的核算;银行存款的核算;银行存款的核对 每月将银行存款日记账与银行对账单核对。 核对的原因主要有三： ;未达账项：是指对同一笔经济业务，由于办理结算手续和凭证传递的原因，导致本企业单位与银行的记账时间不一致，造成一方已经记账，而另一方尚未记账的会计事项。未达账项的四种表现：第一，企业已经收款入账，而银行尚未入账；第二，企业已经付款入账，而银行尚未入账；第三，银行已经收款入账，而企业尚未入账；第四，银行已经付款入账，而企业尚未入账。;[例] 吉澳公司某月末银行存款日记账余额为507,000元，开户银行对账单的余额为508,000元。经逐笔核对，发现有以下几笔未达账项： （1）29日，委托银行收款50,000元，银行已收入公司银行存款户，收款通知尚未到达。？ （2）29日，公司开出支票一张16,000元，公司已减少银行存款，银行尚未记账。？ （3）30日，银行代公司支付水电费1,000元，银行已入账，公司尚未入账。 （4）30日，公司收到一张转账支票64,000元，公司已记账，银行尚未入账。 编制的银行存款余额调节表如下表所示： ;银行存款余额调节表 户名：结算账户 账号： ××年×月×日 单位：元 ;未达账项的调节：企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收-银行已付企业未付=银行对账单余额+企业已收银行未收-企业已付银行未付;练习题：利和公司2001年5月31日银行存款日记账账面余额86970元，开户银行送来的对账单所列余额94460元，经逐笔核对，发现未达账项如下：（1）5月29日企业为支付职工借支差旅费开出现金支票一张，计1350元，持票人尚未到银行取款。（2）5月30日企业的转账支票一张，计7550元，银行尚未入账。（3）5月31日企业收到购货单位转账支票一张，计18400元，已开具送款单送银行，企业已经入账，但银行尚未入账。（4）5月31日，企业经济纠纷案败诉，银行代扣违约罚金12000元，企业尚未接到凭证而未入账。（5）5月31日，银行计算企业存款利息4400元，已记入企业存款户，企业尚未接到凭证而未入账。（6）5月31日，银行收到企业委托代收销货款24590元，已收妥记入企业存款户，企业尚未接到凭证而未入账。根据以上未达账项编制银行存款余额调节表，如下表：;银行存款余额调节表 2001年5月31;注意： 调节表如果不平衡，则企业或银行一方或双方记账肯定存在错误，须进一步查找。 调节表只能作为对账工具使用，不能作为登记账簿的依据。;其他货币资金是指除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。 其他货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。;;3.3 应收及预付款项的核算;应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。 ;;;;增值税是对货物增值额征收的一种税。例如：货物进价10000元，售价20000元。应交增值税＝（20000－10000）×17％ ＝1700元实际计算时分进货与销货分别计算：进货时：10000（进价）×17％＝1700元售货时：20000（售价）×17％＝3400元当期应交增值税＝3400－1700＝1700元若进项税大于销项税，则可以带入下期抵扣。;例，向某公司销售100件01产品，每件售价300元。开出的增值税专用发票上注明：价款30 000元，税款5 100元。全部款项共计35 100元已通过银行转账收讫。 ; 应收账款通常应按实际发生额计价入账，计价时还需要考虑商业折扣和现金折扣等因素。 ;商业折扣 核算实例：;[例] 吉澳公司销售一批产品，按价目表标明的价格计算，金额为20,000元，由于是成批销售，销货方给购货方10 %的商业折扣，金额为2000元，销货方应收账款的入账金额为18,000元，适用增值税率为17 %。编制会计分录如下： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 收到货款时编制如下会计分录：;现金折扣 现金折扣是指债权人为鼓励债务人尽早付款，而向债务人提供的债务扣除优待。 现金折扣一般用“折扣/付款期限”表示。如：;在现金折扣的情况下，应收账款入账金额的确认有两种方法：一种是总价法，另一种是净价法。 核算实例：;[例17] 吉澳公司销售产品10,000元，规定的现金折扣条件为2/10 ，n/30 ，适用的增值税率为17 %，产品交付并办妥托收手