第1、2-章-银行会计--概述及核算方法-(2).pptVIP

（二）余额表 1、定义：明细核算的重要组成部分。它是核对分户账余额与总帐余额是否相符的工具，也是分户账据以计算利息的工具。 余额表是用来填制分户账余额的一种明细表，是用以连接总账和分户账并进行两者核对的工具，更是计算利息的重要工具。 2、格式：余额表分为计息余额表和一般余额表两种。 3、填制方法：根据分户账填制余额表。 二、银行会计凭证设置的原则 见教材24页 三、银行会计凭证的种类 会计凭证按填制的程序和用途，可分为原始凭证和记账凭证两类。银行大量地以客户提交的原始凭证代替记帐凭证。 记帐凭证按其形式，可分为单式凭证和复式凭证；按其使用范围，可分为基本凭证和专用凭证。 原始凭证 记帐凭证 基本凭证（8） 专用凭证 会计凭证 单式凭证 复式凭证 （一）单式凭证与复式凭证 单式凭证是指一张凭证只填列一个科目，作为该科目的记账依据。 复式凭证是指一张凭证同时作为借贷双方科目的记账依据。 目前，银行除现金业务外一般采用单式凭证；而使用计算机记帐的，也有的采用复式凭证。 （二）基本凭证和专用凭证 1、基本凭证的定义 基本凭证是银行会计人员根据原始凭证或业务事实自行编制用作记账的依据。 2、基本凭证的种类： （1）现金收入传票（2）现金付出传票 （3）转帐借方传票（4）转账贷方传票 （5）特种转帐借方传票 （6）特种转帐贷方传票 （7）表外科目收入传票 （8）表外科目付出传票　 （二）基本凭证和专用凭证 2．专用凭证（特定凭证） 专用凭证是银行根据某项业务的特殊需要而制定的，有专门格式和用途的凭证。 专用凭证一般由银行统一印制，单位、客户领用和填写，并交银行凭以办理业务，银行则直接用以代替传票并凭以记账，如支票、进账单等。也有由银行自行填制并凭以办理业务及记账的，如银行汇票、联行报单等。 专用凭证一般一式数联套写，其格式和使用方法将在后面章节中介绍。 四、银行会计凭证的基本要素 ⒈日期（以专用凭证代替记账凭证时，还应注明记账日期）； ⒉收付款单位名称和账号； ⒊收付款单位开户银行名称与行号； ⒋人民币符号和大小写金额； ⒌款项来源及用途或摘要及附件张数； ⒍会计分录及凭证编号； ⒎单位有关印章； ⒏银行及有关人员的印章 五、银行会计凭证的处理 会计凭证的处理是指从受理或填制凭证开始，通过对凭证的审查、传递、记账、整理、装订、保管为止的整个过程。 （填制、审查、传递记账 ） （一）会计凭证的填制 会计凭证的填制要求做到：内容齐全，手续完备，编制正确，字迹清楚，不得涂改。 涉及现金收付业务，只填制现金对应科目的凭证；每笔转帐业务，则应分别借方、贷方有关科目的借方凭证和贷方凭证，且借贷平衡（金额相等）。 （二）会计凭证的审查 凭证审查其真实性、合法性和完整性。 （1）是否属于本行受理的凭证； （2）使用凭证的种类是否正确； （3）账号与户名是否相符； （4）大小写金额是否一致，字迹有无涂改； （5）密押、印鉴是否真实、齐全； （6）款项来源是否填写清楚、是否合要求； （7）支付款项是否超过余额或贷款是否超过额度； （8）内部科目、账户使用是否正确； （9）计息、收费、赔偿金等计算是否正确。 （三）会计凭证的传递记账 会计凭证的传递，必须做到准确及时，手续严密、先外后内、先急后缓。 各类业务凭证的传递，应遵守以下规定： ⑴现金收入业务，必须“先收款，后记账”，以防止漏收或错收款项。 ⑵现金付出业务，必须“先记账，后付款” ，以防止发生透支和误付。 ⑶转账业务，必须先记付款人账户，后记收款人账户（即先付、后收），以贯彻银行不垫款原则。 （四）会计凭证的整理、装订与保管 会计凭证是会计档案的重要组成部分，为了保证其完整无缺和便于事后查考，核算完毕的会计凭证应每日按方便查阅的原则整理装订，妥善保管。 （五）有价单证及重要空白凭证的保管 有价单证一经签发就具有支款效力，应视同现金加强管理。按照“账证分管、证印分管”的原则，应由会计管账，出纳管证，会计建立登记簿 ； 保管重要空白凭证要指定专人负责，对领用、运送、注销都要有严格手续。重要空白凭证也要通过表外科目核算，设置登记簿，登记凭证起讫号码进行控制。 第四节　账务组织 一、明细核算 二、综合核算 三、银行账务处理程序 账务组织的构成 账务组织，又称会计核算形式，是指账簿的设置、记账程序和核对方法的有机结合。帐务组织是银行会计核算的最基本组织形式。 银行账务组织包括明细核算和综合核算两个系统。 明细核算 综合核算 科目日结单 总帐 日计表 账务组织 分户账 余额表 登记簿 一、明细核算 明细核算是对每个科目的详细记录，是在各个科