制造业主要经济业务的核算.pptVIP

管理费用账户： 管理费用 期末结转到“本年利润” 账户借方数目 管理费用账户属于损益类账户，期末无余额 发生的各项管理费用 增 加 减少 费用类账户 5.核算举例 领用原材料 例3-14 （1） 制造费用核算 例3-14 （2）（6） 车间工资分配（应付职工薪酬） 例 3-14 （5）（3）（4） 制造费用归集、分配和结转 例3-14 （7） 生产成本结转 例3-14 （8） 补充：应付职工薪酬 （一）职工薪酬的组成内容 （1）职工工资、奖金、津贴和补贴 ； （2）职工福利费 ； （3）社会保险费 ； （4）住房公积金 ； （5）工会经费和职工教育经费 ； （6）非货币性福利 ； （7）辞退福利 ； （8）股权激励 等 。 上海杉达学院 （二）职工薪酬的确认与计量 生产工人薪酬计入“生产成本” 生产车间管理人员薪酬计入“制造费用” 行政管理人员薪酬计入“管理费用” 销售人员薪酬计入“销售费用” 上海杉达学院 （三）职工薪酬账务处理 月末分配工资（计提） 次月实际发放工资 练习题五 利和股份有限公司2013年6月发生下列产品生产业务： 1.用银行存款1000元支付生产车间房租。 2.仓库发出材料，用途如下：（单位：元） 产品直接耗用 12 000 车间一般耗用 4 200 厂部行政一般耗用 1 500 3.开出普通支票750元购买车间的办公用品。 4.用现金600元支付车间的办公费。 5.计提本月固定资产折旧，其中车间折旧额为1100元，厂部折旧额为500元 6.月末分配工资费用，其中（单位：元） 生产工人工资 34 000 车间管理人员 16 000 厂部行政管理人员 8 000 7.用银行存款1000元支付本月车间的水电费 。 8.本月生产的产品40台全部完工，验收入库，结转成本.（假设没有期初期末在产品） 要求：编制本月的会计分录。 第五节 销售业务核算 一、销售过程的主要经济业务 产品销售成本、销售费用和销售税金核算 产品销售收入核算 二、产品销售成本核算 某期应该结转的产品销售成本 =该期销售数量×单位产品生产成本 如果销售产品是不同月份生产、不同批次生产 见例3-15 三、销售产品账户设置 主营业务收入 主营业务成本 应交税费—应交增值税（销项税额） 销售费用 营业税金及附加 应收账款 应收票据 主营业务收入账户： 主营业务收入 期末结转到“本年利润” 账户贷方数目 主营业务收入账户属于损益类账户，期末无余额 减少 增加 收入类账户 已实现主营业务收入 主营业务成本账户： 主营业务成本 期末结转到“本年利润” 账户借方数目 主营业务成本账户属于损益类账户，期末无余额 增加 减少 费用类账户 已销售产品的实际生产成本 应交税费—应交增值税 账户 应交税费—应交增值税 销售产品时缴 纳销项税额 贷方余额： 企业尚未缴纳增值税 外购物品时 缴纳进项税额 减少 增加 借方余额： 企业多缴纳增值税 负债类账户 销售费用 账户 销售费用 期末转入本年利润 账户借方数额 当期发生各 种销售费用 增加 减少 销售费用账户属于损益类账户，期末无余额 费用类账户 营业税金及附加 账户 营业税金及附加 期末转入本年利润 账户借方数额 按规定的税率计算应负担 的销售税金及附加 增加 减少 销售费用账户属于损益类账户，期末无余额 费用类账户 通过 营业税金及附加 核算的税费： 消费税 营业税 城市维护建设税 教育费附加 会计分录： 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交 XXXX 应收账款账户： 应收账款 已经收回的账款 尚未收回的账款 应向购货企业 收取的账款 增加 减少 资产类账户 注意： 应收账款账户余额一般在借方，若出现贷方余额，则表示企业预收款项。 固定资产购建业务的具体核算 涉及账户 固定资产 在建工程 应交税费—应交增值税（进项税额） 固定资产账户 固定资产 固定资产原 价的减少 固定资产原 价结余额 固定资产原 价的增加 在建工程账户 在建工程 结转完工 工程的成本 尚未完工的 在建工程成本 工程支 出增加 增加 减少 余额 应交税费—应交增值税 账户 应交税费—应交增值税 销售产品时缴 纳销项税额 贷方余额： 企业尚未缴纳增值税 外购物品时 缴纳进项税额 减少 增加 借方余额： 企业多缴纳增值税 具体业务举例 （1）外购固定资产不需要安装 例3-7 （2）外购固定资产需要安装 例3-8 例3-9 例3-10 在