财务管理企业所得税的核算.pptxVIP

1;2;3;4;5;6; [例1]依据企业所得税法的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税义务人的有（ ） A.有限责任公司 B.个人独资企业 C.合伙企业 D.股份有限公司 [解析]正确答案是A、D。企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织为企业所得税纳税义务人。个人独资企业、合伙企业除外，所以B、C不正确。 ;8;9;10;11;12;13;14;15;16;17;18;19;20;21;22;23;24;25;26;任务情景： 某企业为居民企业，在2008年纳税年度内，共发生下列收入事项：（l）产品销售收入6 000万元； （2）清理??法支付的应付账款收入为20万元； （3）转让商标使用权收入120万元； （4）利息收入20万元（利息收入为购买国库券利息）。 发生各项支出如下： （l）产品销售成本4 000万元； （2）产品销售费用260万元（其中广告费180万元）； （3）产品销售税金180万元；(不包括增值税) （4）管理费用220万元（其中业务招待费60万元）； （5）财务费用60万元； （6）营业外支出80万元（其中通过中国红十字会向地震灾区捐款50万元）。试计算该企业应缴纳的企业所得税税额 。;28;29;利 润 表;31;32;33;34;35;36;37;38;39;40; [例3多选题]根据企业所得税法的规定，下列收入属于征税收入的是（ ） A.财产转让收入 B.特许权使用费收入 C.国债利息收入 D.劳务收入 [解析]正确答案是A、B、D。国债利息收入是免税收入。 ;42;43;44;45;46;47;[例7单选]计算应纳税所得额时，在以下项目中，不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除的项目是（ ） A.社会保险费 B.职工教育经费 C.职工福利费 D.工会经费 [解析]正确答案是B。根据规定，，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 ; [例8]某工厂全年支付给职工的工资薪金的合理支出为600万元，实际发生的职工福利费为80万元，职工教育经费为18万元。试计算准予扣除的职工福利费和职工教育经费。 [解析]职工福利费的扣除限额=600× 14%=84（万元），实际发生的职工福利费80小于扣除限额84万元，因此，80万元全部准予扣除。 职工教育经费的扣除限额=600× 2.5%=15（万元），小于实际发生的职工教育经费18元，因此，税前准予扣除的职工教育经费为15万元，超过部分可以结转至以后年度继续扣除。 ;50;[例9]某公司2010年度“财务费用”账户中利息支出，含有以年利率8%向银行借入的9个月期的200万元流动资金的借款利息；也包括12万元的向本企业职工借入与银行同期的100万元流动资金的借款利息。该公司2010年度可在计算应纳税所得额时扣除的利息费用为（ ）万元。 [解析]正确答案是D。根据规定，企业向银行借入借款利息为200× 8% ÷ 12× 9=12（万元），企业向本企业职工借入的借款利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，100× 8% ÷ 12 × 9 =6 （万元）。 ;52;53; [例]某企业2008年度实际发生的与经营活动有关的业务招待费为62万元，该公司2008年度的不含税产品销售收入为4 200万元。试计算该企业准予税前扣除的业务招待费。 [解析] 业务招待费的扣除标准=62× （万元） 业务招待费的扣除限额=4 200× 5‰=21（万元） 因此，准予扣除的业务招待费为21万元。 ;55;56; [例]某公司2011年度的不含税销售收入为1 200万元，实际发生广告支出和业务宣传费支出为120万元。试计算该公司准予税前扣除的广告费和业务宣传费。 [解析]扣除限额=1 200×15%=180（万元） 实际发生的广告费和业务宣传费不超过扣除限额，因此准予全部税前扣除。 ;58;59;60;61;62;63; 企业所得税的核算 ;准予扣除项目的确定 公益性捐赠支出 公益性捐赠支出的具体计算步骤： （1）计算出利润总额； （2）计算公益性捐赠扣除限额=年度利润总额× 12%； （3）计算实际捐赠支出总额=营业外支出中列支的全部捐赠支出； （4）计算捐赠支出纳税调整额=实际捐赠支出总额-公益性捐赠扣除限额。 如果纳税人实际捐赠额小于捐赠扣除限额，税前应按实际捐赠额扣除，无须纳税调整；如果实际捐赠额大于或等于