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第二周货币资金次课会计学第1页/共36页第二章 货币资金第一节 库存现金第二节 银行存款 第三节 其他货币资金第2页/共36页任务目标了解： 货币资金核算内容；熟悉：货币资金管理；掌握：货币资金相关账务处理。第3页/共36页案例1某企业对下列各项开支都用现金支付，指出不合理之处：1、支付王宏差旅费800元；2、购入办公用纸、毛笔等共计500元；3、向个人收购废纸等废旧物资支付3 000元；4、向职工发放工资共计50 000元；5、向外地某公司购买原材料支付8 000元。第4页/共36页案例2华兴工厂于2010年5月10日对库存现金清查时，发现短款300元；经查，系出纳员王某的责任，由其赔偿。请作出账务处理？第5页/共36页知识点讲解一、货币资金概述（一）货币资金的性质（二）范围第6页/共36页知识点讲解（一）性质1、货币资金是指企业在生产经营过程中处于货币形态的经营资金。2、流动性最强3、唯一能代表企业的现实购买力水平4、生产经营必不可少5、是评价企业偿债能力与支付能力的重要指标第7页/共36页知识点讲解（二）范围包括存放在企业的库存现金、存放于银行或其他金融机构的活期存款以及银行本票和银行汇票等可以立即支付使用的交换媒介物（即其他货币资金）。通常包含：库存现金、银行存款、其它货币资金第8页/共36页知识点讲解二、现金一） 现金的特点二） 现金管理的主要内容三） 现金的核算四） 现金清查的核算第9页/共36页知识点讲解一） 现金的特点 现金是指存于企业、用于日常零星开支的现钞，是流动性最强的一种货币性资产，可以随时用其购买所需物资，支付有关费用，也可以随时存入银行。 狭义的概念是指企业的库存现金；广义的现金是指除了库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票证。 本章现金的概念是指狭义的现金，即库存现金，包括人民币现金和外币现金。第10页/共36页二）现金管理的主要内容根据《中华人民共和国现金管理暂行规定》现金使用范围；现金日常收、支管理；库存现金限额管理；库存现金账目管理 等。第11页/共36页现金收入范围:从银行提取现金；收取转账结算金额起点以下的小额销货款；职工交回的差旅费剩余款；收取对个人的罚款；收回个人垫支款；无法查明原因的现金溢余等。 第12页/共36页不得“坐支现金” 企业在经营活动中发生的现金收入，应及时送存银行，不得直接用于支出，即不得“坐支现金”。 第13页/共36页其他规定 不得“白条抵库”（支出现金时没有发票或收据等正规付款凭证，只是用白纸写了一个收条或欠条作为现金库存。 ）；不准套取现金 ；不得“公款私存”；不得设置“小金库”。 第14页/共36页知识点讲解三）现金的核算1、现金收支核算的有关凭证2、现金日记账的设置与登记3、现金收付业务的核算第15页/共36页知识点讲解现金日记账第16页/共36页知识点讲解现金收付业务的核算：企业收到现金时，借：库存现金 贷：银行存款、主营业务收入等企业实际支付现金时，借：制造费用、应付职工薪酬等科目 贷：库存现金第17页/共36页知识点讲解四）现金清查的核算：1、账户设置：“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢” 2、会计处理盘盈：借：库存现金 贷：待处理财产损溢转销：借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 营业外收入第18页/共36页知识点讲解转销：借：其他应收款 营业外支出/管理费用 贷：待处理财产损溢盘亏：借：待处理财产损溢 贷：库存现金第19页/共36页知识点讲解二、银行存款（一）银行存款的管理（二）银行结算方式（三）银行存款的核算（四）银行存款的清查第20页/共36页知识点讲解（一）银行存款的管理银行存款账户的分类开立银行结算账户的程序银行结算纪律第21页/共36页知识点讲解基本存款账户p22一般存款账户临时存款账户专用存款账户银行存款账户的分类第22页/共36页知识点讲解1.企业申请2.银行审查3.中国人民银行批准4.银行与企业签订账户管理协议5.办理开户登记证开立银行结算账户的程序第23页/共36页知识点讲解不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用账户。银行结算纪律第24页/共36页知识点讲解（二）银行结算方式支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。第25页/共36页知识点讲解票据：银行汇票、商业汇票、银行本票和支票；一卡：信用卡；结算方式：汇兑、托收承付和委托收款；国际结算方式：信用证。第26页/共36页知识点讲解（一）支票1、支票的概念种类 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给