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第五章 金融资产投资;本章主要内容;引导性案例： 《平安三季度将巨亏 一次性计提富通浮亏157亿 》 ——来源: 证券时报(深圳) 2008-10-06 中国平安今日发布公告称，根据审慎原则及相关会计政策，公司拟在2008年第三季度财务报告中对富通集团股票投资进行减值准备的会计处理，把在9月30日净资产中体现的约人民币157亿元的市值变动损失，转入利润表中反映。此项会计处理将对中国平安前三季度利润产生重大影响。 ? 据中国平安半年报显示，上半年该公司净利润为71亿元。提取减值准备将使中国平安上半年取得的净利润化为乌有，三季度中国平安将出现巨额亏损。 ;; 第一节 金融资产投资概述 一、投资类资产的内容 投资作为一种理财手段，一种获利途径，已经越来越多地出现在经济生活中。投资类资产主要包括： 交易性金融资产 金融资产投资 持有至到期投资 可供出售金融资产 长期股权投资 投资性房地产; ; 金融工具（Financial Instrument） ; 金融工具： 是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。 甲公司： 乙公司： 发行公司债券 债券投资 （金融负债） （金融资产） 发行公司普通股 股票投资 （权益工具） （金融资产）;金融资产（Financial Assets）;金融负债（Financial Liability）;权益工具（Equity Instrument） ; ; ; ; ; ;权益性投资;二级 交易\赚取价差—交易性金融资产 市场 购入 长期持有且重大影响以上—长期股权投资 股票 长期持有且重大影响以下—可供出售金融资产 对非上市公司股权投资——长期股权投资 交易\赚取价差—交易性金融资产 债券 长期 有意图\有能力持有至到期 持有至到期投资 持有 持有目的不明确—可供出售金融资产; ; ;摊余成本;金融工具的分类;基础（本）金融工具的基本特征;基础金融工具的主要内容;衍生金融工具;衍生金融工具的主要内容;衍生金融工具的主要内容;第二节 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 ;确认;交易性金融资产 ;直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 ;账户设置;二、交易性金融资产的账户设置 交易性金融资产;;注意：公允价值变动损益属于“浮动盈亏” 2007年底，中国证监会在《关于证券公司2007年年度报告工作的通知》中就已指出，证券公司可供分配利润中公允价值变动收益部分，不得用于向股东进行现金分配。 由于只有在相关资产处置之后获得的收益才是到手的收益，上述资产持有期间的公允价值变动即浮盈并未落袋为安，显然不能用于向股东分配。 ?　 可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积的部分，同样是尚未落袋为安的权益。 ;;三、交易性金融资产的取得（初始确认和计量）;四、持有期间的股利或利息 借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） 应收利息（资产负债表日计算的应收利息） 贷：投资收益;五、交易性金融资产的期末计价（ 资产负债表日公允价值变动） 1．公允价值上升 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 2．公允价值下降 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产—公允价值变动;六、出售交易性金融资产 借：银行存款等 （实收款） 贷：交易性金融资产 （账面价值） 投资收益（差额，也可能在借方） 同时： 借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动） 贷：投资收益 或：借：投资收益 贷：公允价值变动损益;第三节 持有至到期投资 ;补充：一、单利和复利;（一）复利终值 终值：当前的一笔资金在若干期后所具有的价值。 ;（二）复利现值 现值：未来年份收到或支付的现金在当前的价值。; 由终值求现值，称为贴现，贴现时使用的利息率称为贴现率。 ;;三、年金终值和现值;（