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PAGE 1 - 企业会计核算中税收筹划应用 【摘要】在新市场形势之下，企业需要善于挖掘各种方法，在确保产品与服务质量的基础上，降低企业的经营成本，从而提高市场竞争力。税务作为企业财务管理的重要内容，在财务支出中占据着较大比重的份额，因此如何做好税务筹划来降低经营成本，是目前企业财务部门迫切需要解决的重要问题。文章主要针对企业税收筹划的问题和对策展开分析。 【关键词】企业会计；核算；税收筹划 一、税收筹划在企业会计核算中的作用分析 对于现代企业来说，税收筹划工作主要是通过代理机构或者是企业自身利用合法的方式来对企业税务活动进行有效管理，实现合理避税的目的，由此可见该工作对企业发展具有较大的影响，下面文章主要对税收筹划在企业会计核算中的具体作用进行分析，主要有以下几个方面：降低税费：税收筹划能够达到合理避税的效果；提高会计核算水平：高质量的税收筹划能够提高会计核算工作效率与质量，促使企业获得更好的发展，提高其经济效益，企业通过合法的税收筹划能够提高其经营利润，从而推动企业的可持续发展；明确企业经营现状：完善的税收筹划能够让企业高层管理者更好的了解企业的经营现状，从而做出科学的决策，通过税收筹划能够直观的了解企业发展经营状况，从而维持有效经营，推动企业的平稳发展。 二、企业会计核算与税收筹划之间的相关性分析 现代企业在激烈的市场竞争中要想获得更好的发展，就必须要做好财务管理。会计核算是企业财务管理的重要内容，其工作质量影响企业发展，合理的税收筹划能够提高企业财务管理水平，从而推动企业发展。税收筹划也可提高企业经济效益。会计核算是企业财务人员了解企业资金去向、为企业战略规划提供有效支持。会计核算以及税收筹划的工作目标一致，主要是为了提高企业的经济效益，两者之间相互影响、密不可分。 三、税收筹划原则 （一）合法性税收筹划首先需要注意合法性，在税收筹划过程中，应遵循法律依据，合理调整企业的经营活动，降低企业的税务支出。由此可见税收筹划是一项需要在法律允许前提下开展的财务活动，需要遵循合法性的原则，严禁出现偷税漏税的行为。 （二）经济性原则 经济原则也是成本控制的原则，只有遵循该原则才能够减少企业经济损失。税收筹划会受到许多因素的影响，有关人员需遵守经济学原理，考虑税收筹划措施的合理性，以提高企业利益。现阶段，企业在落实筹划过程中往往缺乏一定实际操作，导致这一问题的关键性因素就是企业所拟定的税收筹划预案和企业实际发展情况不相符，难以发挥出税收筹划的应用价值。在进行税收筹划工作过程中，不可单一考虑成本缩减，而忽视具体方案落实后所带来的利益。基于此，企业在税收筹划时，务必以企业实际的经济效益为依据，拟定出最佳的合理化预案。 （三）关注企业经济利益 税收筹划工作主要是为了最大化企业的经济利益，因此要合理避税，从而获得更高的经济收益。企业在税收筹划过程中需要严格按照经济学相关理论和方法，考虑到各方面的影响因素，主动与税务部门进行沟通和咨询，从而正确发挥税收筹划的作用。 （四）合理调整 由于现代税收政策不断完善和调整，企业要严格遵循科学合理的税收原则，并且税收筹划必须符合国家各项政策要求。个别企业的税收筹划经常在税收法律法规规定的边缘上进行操作，并且国家政策、经济环境及企业自身经济活动在持续变化，这就意味着其中蕴含着较多操作风险。如果无视这些风险，盲目地进行税收筹划，其结果可能事与愿违，因此企业进行税收筹划必须充分考虑其合理性，防范税务风险。同时，需要根据政策作出调整。 四、企业会计核算中税收筹划的应用 （一）收入结算中税收筹划的应用 收入结算是会计核算中的一种方法，主要是利用收入实践来确保企业拥有足够的现金流，从而避免企业陷入财务风险，从而缓解财务压力。在企业经营过程中，收入结算方式有很多，包括直接收款、分期收款、预付首期款以及委托收款等方式，其中直接收款主要是在交易的时候收款，分期付款则主要是根据分期期限进行定期收款。在收入结算中过程中会计核算需要根据结算方式进行调整，合理延缓纳税时间，从而为企业创造更多的现金流，减少资金周转风险的发生。 （二）存货计价中税收筹划的应用 税收筹划中使用的存货，是企业为销售产品进行的商品储存。目前，国际上许多国家广泛利用成本与市价孰低法。一般情况下，当市场价格较高时，售出的存货应采用市场价格法中存货优先法计算利润，以满足企业稳健性发展的需求。存货计价是指企业在经营过程中按照会计制度对库存商品价格进行计算，这主要是由于企业生产经营过程中会不断的采购、生产和销售商品，在经营期间难免会发生库存堆积的情况，因此对存货计价的准确与否对于企业的经济效益会有直接的影响。 （三）资产折旧中税收筹划的应用 资产折旧是企业会计核算中的重要内容，固定资产作为企业的重要资产，不但直接参与了企业的经营活动，并且属于企业资产的一部分