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中国主要税种  一、增值税  1、征税对象  生产与经营过程中新创造的价值。  1994年税制改革出台的增值税是生 产型增值税。  增值额有三种口径：  （1）生产型增值额  =销售收入-原料购买  =工资+折旧+利息+租金+利润  （2）收入型增值额  =销售收入-原料购买-折旧  =工资+利息+租金+利润  （3）消费型增值额  =销售收入-原料购买-资本品购买  =工资+利息+租金+利润-净投资  2、纳税人  销售货物、提供加工及修理修配劳 务、进口货物的单位和个人。  一般纳税人  小规模纳税人  3、税率  价外税：税金只是商品价格的附 加，不是内在的组成要素；  价内税：税金与成本和利润一样， 是商品价格的组成要素。  成本（1+成本利润率）  价格=  1-价内税税率  增值税的税率是价外税的税率，基 本税率17%，低税率13%，零税率0。  零税率不仅不征税，而且退还以前 征收的税。  4、应纳税额的计算  小规模纳税人：T=销售额×征收率  进口货物：T=(完税价格+关税+消费 税) ×适用税率  一般纳税人：T=当期销项税额-当期 进项税额  当期销项税额=当期销售额×税率  当期进项税额：专用发票上注明的 税额。  【举例】A厂生产一个商品卖给B店， 不含税的销价为100元。若税率为17%， 则应收取100元价款和17元税款。  B店以100元为进价，若成本利润率 为15%，税率为17%，则  销价=100（1+15%）=115元  销项税额=115×17%=19.55元  应纳税额=19.55-17=2.55元。  向购买方收取（115+19.55）元。  二、消费税  1、纳税人  从事生产、委托加工和进口应税消 费品的单位和个人。  2、征税范围  过度消费会危害健康、环境和社会 秩序的消费品：如烟、酒、鞭炮烟火。  非生活必需品和奢侈品：如化妆 品、高尔夫球、游艇等。  高档次、高能耗的消费品：如小汽 车、高档手表。  不可再生和替代的资源类产品：如 汽油、柴油、实木地板等。  3、税率  定额税率和比例税率。  如木制一次性筷子，征收5％。  销售价格(不含增值税)每只在1万元 (含)以上的各类手表，征收20%。 汽车的消费税税率  1.0L以下排量的车 1％  1.0L(含)～1.5L的 3％  1.5L(含)～2.0L的 5％  2.0L(含)～2.5L的