课件会计学基础第九部分流动资产.ppt

第三节 存货 先收单、后收货的账务处理： 借：在途物资 根据发票账单所列实际成本 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付票据/应付账款/预付账款 其他货币资金等 存货到达并验收入库时：借：原材料/库存商品等 贷：在途物资 4月25日，星沙公司以托收承付结算方式购入乙商品一批，收到的增值税专用发票列明价款800000元，增值税136000元，验单后即承付全部款项，商品于5月2日验收入库。 4.25：借：在途物资——乙商品 800000 应交税费——应交增值税（进项税额） 136000 贷：银行存款 936000 5.1： 借：库存商品——乙商品 800000 贷：在途物资 800000 Company Logo 先收货、后收单的账务处理： 因原始凭证尚未到达，暂不作账，待收到发票账单后再按“货、单同时到达”进行会计处理； 若月末仍未收到发票账单，应按暂估价暂估入账： 借：原材料等 贷：应付账款——暂估应付账款 次月初编制相反记账凭证冲销，等发票账单到达时再按实际金额入账。 12月25日，宏宇公司收到驻河北的采购员发来丙包装物2万个；次年1月4日收到相应发票账单，专用发票上列明包装物价款100000元，增值税17000元，款项以采购专户款付讫。 12月25日暂不作账 12月31日暂估入账 借：周转材料——包装物 100000 贷：应付账款——暂估应付账款 100000 1月1日作相反分录冲销 借：应付账款——暂估应付账款 100000 贷：周转材料——包装物 100000 Company Logo 12月25日，宏宇公司收到驻河北的采购员发来丙包装物2万个；次年1月4日收到相应发票账单，专用发票上列明包装物价款100000元，增值税17000元，款项以采购专户款付讫。 1月4日根据发票账单作分录： 某企业采用委托收款结算方式从Ｓ公司购入一批材料，材料已验收入库，月末发票账单尚未收到，暂估价为83000元。 借：周转材料——包装物 100000 应交税费——应交增值税（进项税额） 17000 贷：其他货币资金 ——外埠存款 117000 月末：借：原材料 83000 。 贷：应付账款——暂估应付账款 83000 下月初：借：应付账款——暂估应付账款 83000 。 贷：原材料 83000 Company Logo 练习: 12月5日，宏宇公司收到驻河北的采购员发票账单一份，专用发票上列明包装物价款100000元，增值税17000元，款项以采购专户款付讫。材料尚在运输途中。 12月25日，宏宇公司收到驻河北的采购员发来丙包装物2万个；检验合格，验收入库。 12月20日，宏宇公司收到驻河北的采购员发来丙包装材料2万公斤；次年1月8日收到相应发票账单，专用发票上列明包装材料价款10000元，增值税1700元，开出一张面值为11700元的不带息商业汇票。 【例】甲公司持银行汇票购入C材料一批，增值税专用发票上记载的货款为500 000元，增值税额85 000元，对方代垫运输费5000元,包装费1 000元，，材料已验收入库。 Company Logo ?? 练习材料采购业务的核算 资料：华星工厂 20 × 9 年 x 月发生下列材料采购业务：