第十章风险应对.pptVIP

* 二、实质性程序的性质 指实质性程序的类型及其组合： 细节测试是对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试，目的是直接识别财务报表认定是否存在错报。 实质性分析程序其实就是分析程序，用以识别各类交易、账户余额、列报及相关认定是否存在错报。 第三十页，共五十页。 * 二、实质性程序的性质 细节测试适用于对各类交易、账户余额、列报认定的测试，尤其是对存在或发生、计价认定的测试； 对在一段时期内存在可预期关系的大量交易，注册会计师可以考虑实施实质性分析程序。 第三十一页，共五十页。 * 三、实质性程序的时间 期中还是期末进行 是否在期中实施审计程序：关键是审计资源的使用。考虑的因素（了解）： 控制环境和其他相关的控制； 实施审计程序所需信息在期中之后的可获得性； 实质性程序的目标； 评估的重大错报风险； 各类交易或账户余额以及相关认定的性质； 针对剩余期间，能否通过实施实质性程序或将实质性程序与控制测试相结合，降低期末存在错报而未被发现的风险。（审计资源） 第三十二页，共五十页。 * （二）对期中审计证据的考虑 如果拟将期中测试得出的结论延伸至期末，注册会计师应当考虑针对剩余期间仅实施实质性程序是否足够。如果认为实施实质性程序本身不充分，注册会计师还应测试剩余期间相关控制运行的有效性或针对期末实施实质性程序。 对于舞弊导致的重大错报风险（作为一类重要的特别风险），被审计单位存在故意错