税法概论素材.pptx

1;授课安排;第1讲 税法概论;税收的定义与特征;税收的定义与特征; 二、税收法律关系;（二）税收法律关系的主体;（三）税收法律关系的产生、变更、消灭 ;（三）税收法律关系的产生、变更、消灭;三、税法的分类;释义：实体法和程序法;四、我国税法的制定与实施;（一）税法的制定——立法机关P6;（一）税法的制定——立法机关;（一）税法的制定——立法机关;（一）税法的制定——立法机关;（二）税法的实施;五、我国现行税法体系;五、我国现行税法体系;五、我国现行税法体系;（二）我??税收制度的沿革;（二）我国税收制度的沿革;1、1950年统一税制。;2、1953年修正税制。;3、1958年改革工商税制。;4、1973年简化工商税制。;5、1983-1984年利改税。;附：利改税后的32个工商税种;6、1994年工商税制改革。;7、近些年渐进式税制改革。;7、近些年渐进式税制改革。;7、近些年渐进式税制改革。;2013年1月1日起废止固定资产投资方向调节税;2012年开始营改增试点;（三）我国现行税种的设置与分类（七大类18个税种）;第35页/共80页;我国现行税制（18个税种）;现行税制（续前）;现行税制（续前）;（四）税法构成要素;1、纳税义务人： 是指税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人。分为自然人和法人两种。;;2、课税对象： 课税对象是税法诸要素中的基础性要素：是一种税区别于另一种税的最主要标志；体现着各种税的征税范围；其他要素的内容一般都是以课税对象为基础确定的。 ;税法构成要素;;税法构成要素;;;;;工资薪金所得适用税率表 ——七级超额累进税率表;个人所得税税率表（2011年9月1日起适用） ——个体工商户的生产、经营所得适用 ;;5、减税免税： 减税是从应征税款中减征部分税款；免税是免征全部税款。 减免税依据法律和国务院制定的行政法规执行。;（1）减免税的基本形式： ①税基式减免 直接缩小计税依据的方式实现减免税。具体包括： a.起征点：征税对象达到一定数额开始征税的起点。 b.免征额：在征税对象的全部数额中免予征税的数额。 c.项目扣除：在课税对象中扣除一定项目数额，以其余额作为依据计算税额。 d.跨期结转：将以前年度的经营亏损等在本纳税年度经营利润中扣除。 ;②税率式减免 通过直接降低税率的方式实行的减税免税。具体包括重新确定税率、选用其他税率、零税率等形式。 ③税额式减免 通??直接减少应纳税额的方式实行的减免税。具体包括：全部免征、减半征收、核定减免率（如减征30%）、另定减征税额等。 ;区分三种形式的数学模式： A（计税依据）*B（税率）=C（税额）： 税基式减免A， 税率式减免B， 税额式减免C。 如：即征即退，退的是税额（C），所以是税额式减免。;（2）减免税的分类： 法定减免: 各税种基本法规中规定的，长期的适用性 临时减免 :又称“困难减免”，通常是定期减免或一次性的减免税 特定减免 :大多是定期减免 ;（3）税收附加与税收加成：与减免税相对应，是加重税负的措施，包括两种形式： A.税收附加：也称地方附加，税收附加的计算方法是以正税税款为依据，按规定的附加率计算附加额。主要目的是为地方政府筹措一定的机动财力。 B.税收加成：根据规定税率计税后，再以应纳税额为依据加征一定成数的税额，一成相当于加征应纳税额的10%。主要目的是为调节和限制某些纳税人获得的过多收入或者是对纳税人违章行为进行处罚。如劳务报酬个人所得税有加成征收规定。;6、纳税环节： 纳税环节是指税法规定的课税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。 例如： 生产环节（如资源税）、 流通环节（商品税）、 分配环节（所得税）。 按照纳税环节的多少，可分为一次课征制（单环节）和多次课征制（多环节）。;7、纳税期限： 纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限。 纳税期限有三种形式： （1）按期纳税； （2）按次纳税； （3）按年计征，分期预缴或缴纳。;六、我国税收管理体制;（三）税务机构的设置及征管范围的划分;新增企业所得税征管范围调整 发布日期：2008年12月31日??来源 : 中国税务报;新增企业所得税征管范围调整 发布日期：2008年12月31日??来源 : 中国税务报;（四）分税制：中央政府与地方政府收入划分;（四）中央政府与地方政府的收入划分;　2013年全国公共财政收入情况2014年1月23日 来源：财政部网站财政数据栏;　2013年全国公共财政收入情况2014年1月23日 来源：财政部网站财政数据栏;　2013年全国公共财政收入情况2014年1月23日 来源：财政部网站财政数据栏;2014年全国公共财政收入情况2015年1月30日 来源：