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邵阳会计培训初级资料第1页/共19页第一章 资 产资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 第一节 货币资金 一、库存现金现金的清查账务处理图示如下。待处理财产损溢其他应收款库存现金①按实际短缺的金额②由责任者赔偿部分管理费用 ③按实际短缺的金额扣除应由责任人赔偿的部分后的金额第2页/共19页库存现金待处理财产损溢其他应付款②按应支付给有关人员或单位的部分①按实际溢余的金额营业外收入 ③按实际溢余的金额超过应支付给有关人员或单位的部分后的金额第3页/共19页（2）如为现金溢余第4页/共19页二、银行存款 企业银行存款日记账的账面余额应定期与其开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。 企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。【提示1】银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据；【提示2】通过银行存款余额调节表，调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数。第