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纳税评估概述第一节 纳税评估的概念第1页/共16页一、定义纳税评估是指税务机关通用数据信息对比的方法。对纳税人的纳税数据情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。二、对象评估对象是指评估活动所针对的客体和发生作用的对象，通常讲对什么评估。纳税评估对象是税务机关负责征管的纳税人和所有税种。方法：计算机筛选、人工分析筛选、重点抽样筛选。重点：重点税源户、重点企业、特殊行业、税负异常、零或负税负。第2页/共16页三、内容（一）主要内容1、建立科学的指标（预警值）2、综合通用分析方法筛选对象3、异常情况做出定性和定量判断4、税务约谈、调查核实、处理处罚、管理建议、移交稽查5、维护税源管理数据第3页/共16页（二）指标(预警值)1、指标纳税分析指标、如税收负担、税款缴纳财务分析指标、如收入、成本、费用、能耗、物耗、工本业户不良记录、如纳税人历年查账情况、补税处罚情况分为：通用分析指标、特定分析指标a、通用指标 适用于各类企业，所有企业都具备的综合性指标，如收入、成本、费用等b、特定指标 仅适用于某一类企业或部分企业的，如建筑完工量仅适合建筑业2、预警性建立预示提醒的警戒值，当评估对象的某些分析指标超过预警值时可以判断为异常。第4页/共16页四、特点1、客观性纳税评估的信息是纳税人自行申报的数据，纳税申报过程中形成的涉税信息及纳税资料，是最直接、最现实的依据，重要的基础资料。2、逻辑性纳税人生产经营与应税行为有逻辑关系，收入缴纳流转税、利润缴纳所得税纳税人的账务处理与应纳税额有逻辑关系。3、系统性纳税评估具有特定的工作内容，执行程序，操作方法，相对独立的系统。4、目的性目的很明确，加强税源监控，税收管理。第5页/共16页五、意义新征管模式：“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”。纳税评估处于申报期之后，介于税务稽查之前的中间征收管理环节。1、纳税评估是联接税款征收与税务稽查的有效载体。属事前管理2、提高税源监控能力，优化纳税服务3、提高税收信息化建设4、全面发挥税收管理员的职能第二节 纳税评估方法第6页/共16页纳税评估的主要数据来源和依据是纳税人生产经营、财务会计、税收申报和所有信息资料1、一户式存储信息， 每个纳税人的信息资料，包括税务登记情况、财务会计报表、各类核定、认定、减免缓征情况等等。2、纳税人生产经营的动态情况、经营规模、产销量、物耗、成本、费用等。3、宏观分析数据，行业税负的监控，各类评估指标的预警值。4、本地区的主要指标，行业，产业的数据信息。第7页/共16页一、比较分析法比较分析法是对纳税人当期的申报资料与不同期的数据对比，或行业不同企业的相同时期的数据对比，以及与设定的数值对比和变动边界值对比（预警值）。具有横向比较、纵向比较。是定量分析方法。第8页/共16页（一）绝对数比较1、与预警值比较（上限、下限）设置预警值要科学、合理要结合纳税人生产经营，财务会计核算，以及外部相关信息，宏观税收分析，行业税负情况，运用统计，概率等数学方法测算，还要考虑本地区，同规模，同类型企业的相关指标水平。例：某地区对砖瓦厂设置的制砖电耗为每砖0.025~0.028元，某厂纳税申报每砖单位耗电为0.038元，大大高于预警值，应确定为异常，并结合其他情况进一步分析。2、与计划数比较是指纳税申报信息与事先掌握的计划数相比较，以发现差异，进一步分析。3、与历史数据比较是将本企业上期和同期数据相比较，以发现有无差异，进一步分析。第9页/共16页（二）相对数比较相对数主要是以百分比或相对比率的形式有收入、成本、费用、利润变动率，资产周转率，存货周转率，也有税收负担率 例：加油站 销量 价 毛利 税负率 应纳税 1000吨2万6％1％20万 200吨2万6％1％4万第10页/共16页逻辑推理法逻辑推理法是定量与定性相结合的分析方法，主要是通过具有内在逻辑关系和相关的多个数据之间趋同或反差关系进行的合理性分析。第11页/共16页1、财务指标的配比关系收入、成本、费用之间变动的配比关系（成正比关系）资产、存货周转率、利润率间的配比关系2、不同税种之间的逻辑关系指具有同一税基或相同，近似的计税依据的税种之间，申报缴纳的税额有相同的增减变化趋势。3、亏损或长期零申报的逻辑分析（1）存在关联企业关系，是否转让定价，转移利润（2）存在外销时，出口产品定价过低等（3）进项税额抵扣是否有固定资产，非应税劳务，非应税产品，在建工程、职工福利等不应扣税项目。（4）成本费用的突然变化，不应税前扣除的支出，有否税前扣除（5）收入不入帐，隐瞒收入，不转收入等第12页/共16页三、控制分析法控制分析法是定性分析方法1、外部经济环境的变化与申报纳税额的关系2、信用等级和业户不良记录分析3