商业银行存款业务的核算原则.pptVIP

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2022-04-14 发布于重庆
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商业银行存款业务的核算原则.ppt

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? 例4 王阳先生自2006年1月1日起每个月将1 000元现金存入工商银行泉州分行，年利率为12%，本息于1年后支取，其开户行中国工商银行泉州分行为其办理了相应的手续。利息税为5%。王阳于2007年1月1日领取本金和利息。解：合同年利率为 12%，月利率为1%。银行2007年1月1日应付的总利息=(10+120) 12/2=780 年利率为12%，实际的月利率为0.95%。利息支出=摊余成本×实际利率=摊余成本×0.95% 每个月应计提的实际利息支出如下表所示：第三十一页，共六十六页。 ? 月份月初存入月初余额本月利息利息合计月末余额 1 1000 1000 10 10 1010 2 1000 2010 19 29 2029 3 1000 3029 29 58 3058 4 1000 4058 39 97 4097 5 1000 5097 48 145 5145 6 1000 6145 58 203 6203 7 1000 7203 68 271 7271 8 1000 8271 79 350 8350 9 1000 9350 89 439 9439 10 1000 10439 99 538 10538 11 1000 11538 110 648 11 648 12 1000 12648 132 780 12 780 第三十二页，共六十六页。 ? 中国工商银行泉州分行的会计处理如下： (1) 2006年1月1日存入现金时：借：库存现金 1000 ? 贷：吸收存款——定期储蓄存款 (零存整取、王阳户、本金) 1000 2006年1月31日计提利息时：借：利息支出——定期储蓄利息支出户 10 贷：吸收存款——定期储蓄存款 (零存整取、王阳户、利息调整) 10 第三十三页，共六十六页。 ? (2) 2006年2月1日存入现金时：借：库存现金 1000 ? 贷：吸收存款——定期储蓄存款 (存整取、王阳户、本金) 1000 2006年2月28日计提利息时：借：利息支出——定期储蓄利息支出户 19 贷：吸收存款——定期储蓄存款 (零存整取、王阳户、利息调整) 19 (3)3~11月的存入现金、利息支出的会计分录类似。第三十四页，共六十六页。 ? (4) 2006年12月1日存入现金时：借：库存现金 1000 ? 贷：吸收存款——定期储蓄存款 (零存整取王阳户、本金) 1000 2006年12月31日计提利息时：借：利息支出——定期储蓄利息支出户 132 吸收存款——定期储蓄存款 (零存整取王阳户、利息调整) 648 贷：应付利息——王阳定期储蓄存款利息户 780 (5)2007年1月1日支付本息时的会计分录借：吸收存款——定期储蓄存款 (零存整取王阳户、本金) 12000 应付利息——王阳定期储蓄存款利息户 780 贷：库存现金 12 741 应交税费——代扣利息税 39 第三十五页