从业资格考试备考《中级会计实务》复习题含答案解析(五十四).docxVIP

从业资格考试备考《中级会计实务》复习题资料含答案解析(五十四) 单选题-1 甲公司当期将一栋出租期满的办公楼予以出售。 该办公楼的账面原价为 1000 万元， 期末按公允价值计 量，其持有期间公允价值累计净增加额为300 万元，出售所得价款为 1400 万元。在不考虑其他因素的情况 下，甲公司对该项出售交易应确认的收入为( )万元。 A ．400 B ．1100 C ．1400 D ．1700 【答案】 D 【解析】 [解析] 根据《企业会计准则――投资性房地产》准则及其相关指南的规定，按照公允价值模式进行后 续计量的投资性房地产，其出售时，按照出售所得价款确认为收入，同时将原公允价值累计净增加额确认 为收入。本题的计算为： 1400+300=1700(万元)。 单选题-2 A 股份有限公司(以下简称“A 公司”)为一般工业企业，所得税税率为25%，按净利润的 10%提取法定盈 余公积。所得税采用资产负债表债务法核算。 2009 年度发生或发现如下事项： (1)A 公司于 2006 年 1 月 1 日起计提折旧的管理用机器设备一台，原价为 200 万元，预计使用年限为 10 年(不考虑净残值因素)，按直线法计提折旧。由于技术进步的原因，从2009 年 1 月 1 日起，决定对原估 计的使用年限改为 5 年，同时改按年数总和法计提折旧。 (2)A 公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至2009 年 1 月 1 日，该办公楼的原价为 4000 万元，已提折旧 240 万元，已提减值准备 100 万元。 2009 年 1 月 1 日， A 公司决定采用公允价值对出 租的办公楼进行后续计量。 该办公楼 2008 年 12 月 31 日的公允价值为 3800 万元。 假定 2008 年 12 月 31 日 前无法取得该办公楼的公允价值，税法与会计的折旧额相同。 (3)2009 年初发现，以 400 万元的价格于 2008 年 1 月 1 日购入的一套计算机软件，在购入当日将其计 入管理费用。按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为 4 年，采 用直线法摊销。假定税法规定的处理与会计原来的处理相同。 (4)A 公司于 2009 年 5 月 25 日发现， 2008 年取得一项股权投资，取得成本为 300 万元， A 公司将其划 分为可供出售金融资产。期末该项金融资产的公允价值为 400 万元， A 公司将该公允价值变动计入公允价 值变动损益。 税法上对可供出售金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得额， A 公司确认了暂时性差异计入所得 税费用。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第 9 至 12 题。 上述业务会计政策变更、差错更正以及估计变更的处理对 2008 年所得税费用的影响金额为( )。 A ．-110 万元 B ．85 万元 C ．110 万元 D ．-85 万元 【答案】 B 【解析】 [解析] 2008 年度所得税费用影响金额 =(400-400/4)×25%+[3800-(4000-240-100)]×25%-(400-300)×25%=85(万元) 单选题-3 1 月 27 日， Q 公司诉甲公司产品质量案判决，法院一审判决甲公司赔偿 Q 公司 200 万元的经济损失。 甲公司和 Q 公司均表示不再上诉。 2 月 1 日，甲公司向 Q 公司支付上述赔偿款。该诉讼案系甲公司 2005 年 9 月销售给 Q 公司的 X 电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的。 Q 公司通过法律程序要 求甲公司赔偿部分损失。 2005 年 12 月 31 日， 该诉讼案件尚未作出判决。 甲公司估计很可能赔偿 Q 公司 150 万元的损失，并据此在2005年 12月31 日确认 150万元的预计负债。注册会计师应当提出的调整建议是( )。 A．借：以前年度损益调整―营业外支出 50 贷：预计负债 50 借：预计负债 200 贷：其他应付款 200 借：其他应付款 200 贷：银行存款 200 B．借：以前年度损益调整―营业外支出 50 贷：预计负债 50 借：预计负债 200 贷：其他应付款 200 C．借：营业外支出 50 贷：预计负债 50 借：预计负债 200 贷：其他应付款 200 D．借：营业外支出 50 贷：预计负债 50 借：预计负债 200 贷：其他应付款 200 借：其他应付款 200 贷：银行存款 200 【答案】 C 【解析】 [解析] 因为对于资产负债表的日后调整事项，是不能调整货币资金项目的，同时在审计的调整过程中 是不能通过以前年度损益调整科目的，所以C 是正确的。 单选题-4 下列各项中，应计入其