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? （三）坏账准备审计1/2 1、审计目标 计提坏账准备方法、比例是否恰当 坏账准备变动记录是否完整 坏账准备期末余额是否正确 坏账准备的披露是否恰当 2、实质性程序（见教材225页） 1.取得或编制坏账准备明细表，复核加计正确，与坏账准备总账数、明细账合计数核对相符。 2.将应收账款坏账准备本期计提数与资产减值损失相应明细项目的发生额核对相符。 3.检查坏账准备的计提和核销的批准程序，评价坏账准备所依据的资料、假设及计提方法。 4.审查坏账损失。对于被审计单位在被审计期间内发生的坏账损失，注册会计师应查明其原因是否清楚，是否符合有关规定，有无授权批准，有无已作坏账处理后又重新收回的应收款项，相应的会计处理是否正确。 第六十二页，共九十四页。 ? （三）坏账准备审计2/2 5.检查长期挂账应收款项。注册会计师应当通过审查应收款项（包括应收账款和其他应收款等）明细账及相关原始凭证，查找有无资产负债表日后仍未收回的长期挂账应收款项，如果存在，应提请被审计单位作适当处理。 6.检查函证结果。对于函证回函中债务人反映的例外事项及存在争议的余额，注册会计师应查明原因并作记录，必要时，应建议被审计单位作相应的调整。 7.实施分析程序。坏账准备余额÷应收款项余额，并和以前期间的相关比例核对， 8.确定坏账准备是否已在资产负债表上恰当披露。 （1）坏账准备的计提方法； （2）本期全额计提坏账准