6-2财产清查结果的账务处理.ppt

现金盘盈处理 2009 营业外收入 5000 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 12 31 3 1 ￥5000 曾晓莉 5000 ￥5000 附件包括记字4号 原始凭证已经附在这张记账凭证后面，那么现金盘亏处理，就没有原始凭证，该怎么处理？ 现金盘亏处理 2009 其他应收款 10000 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 12 31 4 见记字3号 ￥20000 曾晓莉 20000 ￥20000 李红 管理费用 10000 基础会计 第七章 财产清查 * 1、宏达有限公司2011年11月20日在现金清查中，发现现金盘盈了235元。原始凭证见下表 库存现金盘点报告表 2011年11月20日 实存金额 账存金额 对比结果 备注 盘盈 盘亏 1 256 1 021 235 原因待查 盘点人（盖章）： 出纳员（盖章）： 课堂练习 参考答案 原始凭证 基础会计 第七章 财产清查 * 2、 2011年11月21日，公司经反复核查，处理意见如下： 财产清查结果处理决定 财务科： 财产清查结果处理决定如下：库存现金长款转作营业外收入 宏达有限公司（盖章） 2011年11月21日 参考答案 原始凭证 现金盘盈 2011 库存现金 23500 23500 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 11 20 1 1 ￥23500 ￥23500 现金盘盈处理 2011 营业外收入 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 11 21 2 1 23500 23500 ￥23500 ￥23500 存货财产清查结果的处理 存货发生盘亏的处理 存货发生盘盈的处理 1.存货发生盘盈的处理 存货发生盘盈，一般是因为存货的自然溢余或者是计量工具不准造成的： （1）在查明原因之前，将盘盈数先记入“待处理财产损溢”科目。 借：原材料/库存商品 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 （2）经批准后，冲减管理费用。 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：管理费用 2.存货发生盘亏的处理 （1）在查明原因之前，将盘亏数先记入“待处理财产损溢”科目。 借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 贷：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额转出） （2）经批准后，按原因分情况处理。 * 2.存货发生盘亏的处理 属于自然损耗产生的定额内合理亏损或计量工具不准等原因产生的盘亏，经批准即可转作“管理费用”账户。 存货发生盘亏的原因及处理原则 属于超定额短缺，以及存货毁损的亏损，能确定过失人的应由过失人负责赔偿，属于保险公司赔偿的，应向保险公司索赔，扣除过失人或保险公司赔款后，计入“管理费用”账户。 属于非常损失(如自然灾害，因保管不善而被盗等)所造成的财产毁损，扣除保险公司赔款和残料价后，计入“营业外支出”账户。 假设因为自然灾害导致甲材料毁损500元， 毁损材料收回残料价100元，由保险公司赔偿100元，其余的损失应计入什么账户？ 思考？ 借：管理费用 贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益 属于自然损耗产生的定额内合理亏损或计量工具不准等原因产生的盘亏，经批准即可转作“管理费用”账户。 借：其他应收款 管理费用 贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益 属于超定额短缺，以及存货毁损的亏损，能确定过失人的应由过失人负责赔偿，属于保险公司赔偿的，应向保险公司索赔，扣除过失人或保险公司赔款后，计入“管理费用”账户。 借：其他应收款 原材料 营业外支出 贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益 属于非常损失(如自然灾害，因保管不善而被盗等)所造成的财产毁损，扣除保险