9销售与收款循环审计.pptVIP

交易 类型 与交易相关的审计目标 与应收账款余额相关的审计目标 细节相符性 存在 完整性 准确性 分类 截至 可实现价值 权利 销售 发生 √ 完整性 √ 准确性 √ 过账和汇总 √ 分类 √ 及时性 √ 现金 收入 发生 √ 完整性 √ 准确性 √ 过账和汇总 √ 分类 √ 及时性 √ 细节相符性：重新计算、文件检查 存在：函证 完整性：重新计算、文件检查 准确性：函证 分类：文件检查 截至：函证、文件检查、重新执行 可实现价值：文件检查、询问 权利：文件检查、函证、询问 与应收账款余额相关的审计程序 实质性程序主要内容★ 获取或编制应收账款明细表 运用分析程序分析应收账款变动及其趋势 函证应收账款 获取或编制应收账款账龄分析表 审核坏账准备的提取与使用及坏账的确认和处理 审查应收账款的账务处理及列表与披露 控制：审计人员直接控制发送和收回 发货单 期后现金收入 销售发票副本 替代程序 肯定式函证不回函的控制 再次发函询证 顾客的往来函件 函证是证实“准确性”最常见的测试程序 5.企业对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账。企业发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后做出会计处理。 6.企业注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存。已注销的坏账又收回时应当及时入账，防止形成账外资金。 7.企业应收票据