5、避税港及其避税模式.pptVIP

虚设避税港信托财产 设立个人持股信托公司 指消极投资收入占总收入60%以上、股份的50%以上被五个或五个以下的个人所持有的公司 设立受控信托公司 订立信托合同 实例演示 日本和美国签有互惠双边税收协定，日本银行从美国居民手中获取利息支付可以减少50%的税款（美国规定利息税率为20%，日本银行可以按10%支付）。 中国某家公司与美国某一公司发生借贷关系：中国公司是贷款提供方，美国公司是贷款需要方。 转让定价 人为地扭曲跨国收入和费用在国家之间的分配，以实现跨国所得的转移，是国际避税的常用方式之一 而跨国关联企业内部转让定价，则是这一避税方式借以实现的基本途径 实例演示 美国福特汽车公司为了利用中国香港对外国企业少征所得税、免征财产税以及不征资本利得税等特殊优惠，在中国香港设立子公司。 现福特公司把成本为1000万美元，原应按1400万美元作价的一批汽车，压低按1100万美元作价，销售给中国香港子公司，中国香港子公司最后以1500万美元的价格售出这批汽车。 实例演示 利润额（万美元） 纳税额（万美元） 税负（%） 福特公司 中国香港子公司 400 100 136 16.5 34 16.5 合计 500 152.5 30.5 压低转让价格前 利润额（万美元） 纳税额（万美元） 税负（%） 福特公司 中国香港子公司 100 400 34 66 34 16.5 合计 500 100 20 压低转让价格后 少纳所得税税款 152.5－100＝52.5万美元 税负减轻 （30.5%－20%）÷30.5%＝34.43% 实例演示 中国香港子公司把成本为800万美元，原应按1000万美元作价的一批货物，抬高按1400万美元作价，卖给美国福特公司。美国福特公司最后以1600万美元的价格卖出这批货物。 实例演示 利润额（万美元） 纳税额（万美元） 税负（%） 福特公司 中国香港子公司 600 200 204 33 34 16.5 合计 800 237 29.625 抬高转让价格前 利润额（万美元） 纳税额（万美元） 税负（%） 福特公司 中国香港子公司 200 600 68 99 34 16.5 合计 800 167 20.875 抬高转让价格后 少纳所得税税款 237－167＝70万美元 税负减轻 （29.625%－20.875%）÷29.625%＝29.54% 实例演示 福特公司把中国香港子公司为其垫付的原为300万美元的利息费用，抬高400万美元，即按700万美元向中国香港子公司支付这笔利息。 利用抬高中国香港子公司分配福特公司的利息费用的方式，可以少缴的税收为 400×34%－400×16.5%＝70万美元 THANK YOU! 利用中介国际金融公司安排借款 英国 母公司 荷兰金融 子公司 中国香港 银行 贷款 贷款 利息 利息 免征预提税 税收协定优惠 贷款 利息 预提税（25％） 利用中介国际金融公司安排贷款 母公司 （高税国） 子公司 内部金融公司 （巴哈马、百慕大） 管道金融公司 （荷兰、瑞士） 贷款 贷款（无税收协定） 利息（高预提税） 利息（无预提税） 贷款 税收协定 利息（低预提税） 股本投资 特许权使用费的避税安排 母公司 （中国香港） 子公司 （美国） 最终许可公司 （荷属安第列斯） 二级许可公司 （荷兰） 转让专利使用权 专利使用权 特许权使用费（30％） 特许权使用费 （不征预提税） 转让专利使用权 有税收协定 预提税为零 特许权使用费 出售专利权 无税收协定 演讲完毕，谢谢观看！ 内容总结 第五章 避税港及其避税模式。第一节 避税港的基本概念和特征。狭义：指那些不课征某些所得税和一般财产税，或者虽课征所得税和一般财产税但税率远低于国际一般负担水平的国家和地区。没有所得税和一般财产税的国家和地区。虽开征某些所得税和一般财产税，但税负远低于国际一般负担水平的国家和地区。还有一些国家和地区对境外来源所得免税，只对来源于境内的收入按较低税率征税。法律必须允许跨国投资经营者自由出入境，并满足其社会公共设施、良好的生活和工作环境等方面的需求。为金融组织和机构从事金融活动提供特别的便利条件。除工薪税（社会保险税）外，不对任何所得征税。所谓豁免公司，就是不必按公司法所要求的至少有60%的资产由百慕大当地居民持有。不能购买、出租或销售土地以及利用土地作担保的抵押单据、债券等。著名的自由贸易区——科隆自由贸易区。如果居民公司向非居民股东支付来源于巴拿马境外的股息，也可以不缴纳预提所得税。演讲完毕，谢谢观看 第五章 避税港及其避税模式 第一节 避税港的基本概念和特征 避税