9货币资金审计.pptVIP

（三）有关库存现金其他方面的控制 1．现金收支与记账的岗位分离； 2．现金收支要有合理、合法的凭据； 3．全部收入及时准确入账，全部支出要有核准手续； 4．控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行； 5．按月盘点现金，以做到账实相符； 6．加强对现金收支业务的内部审计 【例】刘丹注册会计师对响亮公司2012年的财务报表进行审计，在审计该企业货币资金业务时，了解到该企业的货币资金内部控制情况如下： （1）由出纳人员兼任会计档案保管工作 （2）由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作 （3）由出纳人员兼任固定资产明细账的登记工作 （4）财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管 （5）每天下班后，签发支票使用的全部印鉴都集中存放在财务处的保险箱中 （6）对重要货币资金支付业务，实行集体决策 （7）现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金 （8）指定出纳以外的专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。 【要求】通过注册会计师对被审计单位货币资金内部控制情况的了解，请指出该公司在货币资金内部控制方面存在的缺陷。 出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，故（1）（2）都属于违反出纳员的不相容岗位职责，（3）的“固定资产明细账”不是“收入、支出