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第三节 税收征收管理 一、税务登记 税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。税务登记是整个税收征收管理的起点。 税务登记种类包括：开业登记，变更登记，停业、复业登记，注销登记，外出经营报验登记，纳税人税种登记，扣缴税款登记等。 （一）开业登记 （先工商后税务） 开业登记是指从事生产经营的纳税人，经国家行政管理部门批准开业后，办理的纳税登记。 （如不登记，罚2000，严重的2000到1万） 1、开业税务登记的对象 （1）领取营业执照从事生产经营的纳税人 （2）其他纳税人：除临时取得应税收入或发生应税行为及只缴纳个人所得税、车船税的以外的其他负有纳税义务的单位和个人 2、开业税务登记的时间：自……起30日 * * 税务登记证的管理： 每年验证一次，3年换证一次 正本公开悬挂 遗失，15日内书面向主管税务机关报告 银行账户管理。开立账户或账户发生变化，15日内向主管税务机关报告 税务登记主管机关： 县以上国家税务局、地方税务局。 【补充】 开业登记一般流程(后步需前步文件)： ①工商办理营业执照 → ②税务开业登记 → ③银行开户 → ④所有银行账号报告税务 （二）变更登记（先工商后税务） 变更登记是指纳税人在办理税务登记后，原登记的内容发生变化时向原税务机关申报办理的税务登记。 时间要求: 程序: 申请→提供相关证件、资料→受理→审核→发证 * * （三）停业、复业登记 1、适用情形主体：定期定额征收的纳税人(非所有纳税人)； 2、 行为： 停业登记---暂停(不是“终止”)前 ，停业期限不得超过1年 复业登记---恢复生产经营前提出 延长停业：停业期满前申请，到期未申请视为“已恢复营业” 3、停业期间发生纳税义务：应及时申报纳税 【提示】不是等到复业时才申报纳税 （四）注销登记（先税务后工商） 1、适用范围及时间要求 （1）适用范围：解散、撤销、破产、改变原主管税务机关，吊销营业执照、其他 （2）时间要求 注销2 （3）办理流程： 填写“注销税务登记申请审批表” 发票管理环节 税收征收环节 登记管理环节 稽查环节 ①发票缴销 ②清缴税款 ③审核确认上两个环节完成 ④如需要，可实地稽查 ⑤办理注销税务登记 * * （五）外出经营报验登记 （1）范围：外县市(异地)经营 （2）登记流程： A.外出前：向所在地税务申请《外出经营活动税收管理证明》，该证实行“一地一证”原则；【补充】有效期一般为30日，最长不超过180日 B.外出时：持“税务登记证副本”和《外管证》，向经营地税务报验登记，接受税务管理； C.结束后：结清税款、缴交发票，由经营地税务在《外管证》上注明情况，回到所在地税务机关办理《外管证》缴销手续。 （六）纳税人税种登记 在办理开业或变更登记的同时应当申报税种登记。税务机关依据《纳税人税种登记表》所填写项目，自受理之日起3日内进行税种登记。 （五）扣缴义务人扣缴税款登记 扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件；对已办理税务登记的，则可以在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。 * * 二、发票开具与管理 　　发票是指在购销商品、提供劳务或接受劳务、服务以及从事其他经营活动，所提供给对方的收付款的凭证。 （一）发票的种类 1、增值税专用发票 增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。一般纳税人如有法定情形的，也不得领购使用增值税专用发票。 下列关于增值税专用发票说法不正确的是( )。 A.增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票 B.增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用 C.增值税小规模纳税人不得领购使用 D.一般纳税人在任何情形下都可以领购使用增值税专用发票 D 普通12 1) 使用范围： A. 营业税纳税人、增值税的小规模纳税人； B. 增值税一般纳税人 2) 分类： A. 行业发票：适用于某个行业的经营业务 如：商业零售统一发票、商品批发统一发票、 工业企业产品销售统一发票等 B. 专用发票：适用于某一经营项目 如：广告费用结算发