41-2投资的分类与短期投资.pptVIP

【例4-7】③按照投资总体计提短期投资跌价准备 借：投资收益—短期投资跌价准备 6 360 贷：短期投资跌价准备 6 360 【例4-7】③按照投资总体计提短期投资跌价准备 若划分为交易性金融资产 注：交易性金融资产的成本的确定方法 借：公允价值变动损益 6 360 贷：交易性金融资产（公允价值变动） 6 360 【例4-7】③按照投资总体计提短期投资跌价准备 若划分为可供出售金融资产 注：可供出售金融资产成本的确定方法 借：资本公积—其他资本公积 6 360 贷：可供出售金融资产（公允价值变动） 6 360 例4-8： 继续沿用例4-7的数据，如图表4-2所示： 具体的计算见图表4-3. 图表4-2 新业公司2000年12月31日短期投资的成本与市价的金额（元） 项目 成本 市价 成本—市价 短期投资—股票 股票A 39 700 40 000 （300） 股票B 52 310 51 000 1 310 股票C 46 750 46 000 750 小计 138 760 137 000 1 760 短期投资—债券 债券I 125 600 120 000 5 600 债券II 243 000 240 000 3 000 小计 368 600 360 000 8 600 合计 507 360 497 000 10 360 图表4-3 例4-8的具体计算 项目 成本—市价 跌价准备的余额 应计提或转回的金额 短期投资—股票 股票A （300） 1 700 （1 700） 股票B 1 310 0 1 310 股票C 750 1 750 （1 000） 小计 1 760 2 760 （1 000） 短期投资—债券 债券I 5 600 10 600 （5 000） 债券II 3 000 0 3 000 小计 8 600 3 600 5 000 合计 10 360 6 360 4 000 例4-8①按照单项投资计提短期投资跌价准备 借：短期投资跌价准备—股票A 1 700 贷：投资收益—短期投资跌价准备 1 700 借：投资收益—短期投资跌价准备 1 310 贷：短期投资跌价准备—股票B 1 310 借：短期投资跌价准备—股票C 1 000 贷：投资收益—短期投资跌价准备 1 000 例4-8①按照单项投资计提短期投资跌价准备 借：短期投资跌价准备—债券I 5 000 贷：投资收益—短期投资跌价准备 5 000 借：投资收益—短期投资跌价准备 3 000 贷：短期投资跌价准备—债券II 3 000 【例4-8】②按照投资类别计提短期投资跌价准备 借：短期投资跌价准备—股票 1 000 贷：投资收益—短期投资跌价准备 1 000 借：投资收益—短期投资跌价准备 5 000 贷：短期投资跌价准备—债券 5 000 【课本上的表达如下】： 借：投资收益—短期投资跌价准备 5 000 贷：短期投资跌价准备—债券II 5 000 【例4-8】③按照投资总体计提短期投资跌价准备 借：投资收益—短期投资跌价准备 4 000 贷：短期投资跌价准备 4 000 若假设为交易性金融资产 若假设为可供出售金融资产 确定可供出售金融资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，按应从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额，贷记“资本公积——其他资本公积”科目，按其差额，贷记本科目（公允价值变动）。 若假设为可供出售金融资产 对于已确认减值损失的可供出售金融资产，在随后会计期间内公允价值已上升且客