8第八章对外投资.pptVIP

8.3.2 持有至到期投资的核算 ——持有期投资收益 确定实际利率时应考虑的因素 金融资产所依合同条款的基础上预计未来现金流量 金融资产合同各方直接支付或收取的、属于实际利率组成部分的各项收费、交易费用及溢价或折价等 8.3.2 持有至到期投资的核算 ——持有期投资收益 借：应收利息 贷:投资收益 持有期间投资收益的核算方法 借:持有至到期投资 ——应计利息 贷:投资收益 分期付息、一次还本 一次还本付息 按其差额，借记或贷记 “持有至到期投资——利息调整” [例3] 吉澳公司对持有至到期投资采用实际利率法确认利息收入。该公司20×7年1月1日购入A公司于当日发行的面值800,000元、期限5年、票面利率6％、每年12月31日付息债券，取得成本855 000元，在持有期间确认利息收入的会计处理如下： 8.3.2 持有至到期投资的核算——实例三 8.3.2 持有至到期投资的核算——实例三 （1）计算实际利率 由于吉澳公司取得A公司债券的成本高于A公司债券的面值，因此，该项持有至到期投资的实际利率一定低于票面利率。先按5％作为折现率进行测算。查年金现值系数表和复利现值系数表可知，5年期、5％的年金现值系数和复利现值系数分别为4.329476