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内部控制案例精选 企业内部控制案例分析精选(1) 案例: E企业为国有大型企业集团，2013年2月23 日召开了由集团领 导班子成员参加的高层会议，主要议题是企业内部控制制度的完善。 有关人员的发言要点如下: 总经理孙某:①内部控制制度非常重要，内部控制制度要绝对保 证资产安全、经济效率提高、经营合法合规。 ②企业的资源有限，对于内部控制不可能面面俱到，比如文化建 设，带不来明显的效益，所以可以不需要在这方面浪费人力物力。对 于安全生产的投入，导致医疗费用支出下降，应当加大投入。 销售副总经理张某:销售收入的增长是企业发展的根本，所以销 售环节的控制可以减少，只需要加强应收账款的管理即可。 总会计师陈某:会计信息对企业非常重要。对于财务报告的控制， 不应当考虑控制成本，只要是为保证信息及时、详细、真实、合法为 目的的控制，企业均应当采用。 人事副总经理刘某:建立高端人才的培养计划。对于低端人才由 于流动性较大，为减少开支，企业不进行培训。 内控总监范某:总经理应当每年组织一次对内部控制有效性的评 价，并出具评价报告，评价报告主要是对内部控制设计的有效性进行 评价;内部控制评价不应当考虑全面性，而应当体现重要性;主要关注 财务报告内部控制缺陷，非财务报告内部控制缺陷不影响对内部控制 是否有效的评价;评价报告经总经理最终审定后对外披露 ;由于年底 事情太多，年度内部控制评价报告以11月30 日为基准日;企业授权 内部审计部门作为内部控制评价部门，评价工作组成员应当主要来自 内部审计部门、管理层，并需要对评价人员进行相关培训。 董事长段某:应当由董事会定期组织有经验的管理层人员对内部 控制进行审计，并对内部控制的有效性发表审计意见。 要求: 从企业内部控制理论和方法角度，指出上述有关人员在会议发言 中的观点有何不当之处?并分别简要说明理由。 企业内部控制案例分析精选(2) 案例: D公司属于一家大型民营股份有限公司，2012年在生产经营过程 中发生以下事项: (1)2012年3月，D 公司销售部业务员刘某销售的一批货物，到 期无法收到货款，经查该客户成立 一年，当年无收入，企业注册 资金 20万元，负债50万元。该客户的产品由于滞销，资金链已经 断裂，在短期内无法恢复偿债能力。进一步追查，发现刘某有收取回 扣行为。 (2)2012年4月，D 公司发现一批货物发出数量与合同规定的销 售数量不一致，经查属于销售通知单开具人员失误导致。 (3)2012年5月，D 公司有一新客户到公司购买货物，采取付款 提货的交易方式，两天后票据被银行退回，并明确此票据系伪造。 (4)2012年6月，D 公司经过研究决定建造新厂房一栋，该厂房 采取招标方式委托建筑公司建造。工程快完工时，D公司组织专家到 现场查看，发现工程质量很差，很多建筑材料不合格。进一步追查， 发现承包方不具有建筑资质，承包方与公司某领导关系密切。 (5)2012年7月D公司董事会认为，编制预算浪费人力、物力， 对企业没有实质作用，决定即日起不再编制预算。 (6)2012年9月，D 公司为利用专业化分工的优势，将日常经营 中的加工业务委托给本公司以外的专业机构完成，D公司对完成工作 进行验收，结果发现成本高，质量差。 要求: 根据财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布的《企 业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，逐项识别D公 司上述事项中面临的主要风险;同时，针对识别出的主要风险，逐项 设计相应的控制措施。 企业内部控制案例分析精选(3) 案例: C公司系上海证券交易所上市的一家股份有限公司，为开拓市场、 提高效率、增加利润、提升品牌形象，企业召开董事会会议作出以下 改革措施: (1)按照国家有关规定，对董事会、监事会和经理层的职责权限、 任职条件、议事规则和工作程序等给予明确。规定以下职务可以由同 一人担 :可行性研究和执行;决策审批与执行。 (2)公司为提高市场占有率，决定依靠企业强大的人力资源加大 研发力度，提高产品的科技含量，在研发上大量投入，力争在较短时 间内有所突破。 (3)公司的发展离不开强大的人力资源，公司决定面向社会大量 招聘具有管理专长和技术专长的员工。