审计学 全套教学课件.ppt

第四节 固定资产审计 一、理论知识 （一）审计目标 （二）审计中常见的潜在错报 1.资产转移、有账无实的错报 2.资产增加的错报 3.资产减少的错报 4.资产折旧的错报 5. 减值准备计提的错报 6.固定资产后续支出的错报 （三）实质性程序 1.固定资产账面余额的实质性程序 2.固定资产折旧和固定资产减值准备 （1）折旧的计提和分配 （2）减值准备的计提 二、实务应用 【案例分析8-5】 【要求】 【分析与解答】 【案例分析8-6】 【要求】 【分析与解答】 【本章小结】 本章主要对采购与付款循环审计中涉及主要凭证和会计记录，主要业务活动，内部控制测试和交易的实质性测试的方法，进行了介绍。采购与付款循环涉及主要凭证和会计记录包括：请购单；订购单；验收单；卖方发票；付款凭单；转账凭证；付款凭证；应付账款明细账；库存现金日记账和银行存款日记账；卖方对账单。采购与付款循环涉及的主要业务活动包括：请购商品和劳务；编制订购单；验收商品；储存已验收的商品存货；编制付款凭单；确认与记录负债；付款；记录现金、银行存款支出。理解采购交易的控制目标、关键内部控制、常用的控制测试和交易的实质性程序之间的关系。同时应充分理解并掌握应付账款的实质性程序和固定资产的实质性程序，在审计实务中的运用。 【关键术语】 采购与付款循环 交易测试 余额测试 固定资产 应付账款 【问题思考】 1.你认为一个健全有效的采购与付款循环的内部控制应该哪些内容？ 2. 采购与付款顺序涉及的主要业务活动、对应的凭证及记录、相关的认定之间的关系是怎样的？ 3. 如何查找未入账的应付账款？ 4. 如何理解固定资产的实质性程序？ 第九章 生产与存货循环审计 【理论知识目标】 掌握存货成本审计、分析性复核、存货的监盘、计价和截止测试的程序和方法；明确生产与存货循环内部控制的要点及控制测试方法；了解生产与存货循环涉及的主要业务活动、主要凭证和会计记录。 【实务应用目标】 能用所学理论分析、识别存货项目的审计风险，会分析生产与存货循环的业务活动和内部控制；会判断为实现生产与存货循环审计目标常用的交易实质性程序，并利用审计方法获取审计证据的能力。 第一节 生产与存货循环业务活动及其记录 一、理论知识 （一）涉及的主要业务活动 1.计划和安排生产 2.发出原材料 3.生产产品 4.核算产品成本 5.储存产成品 6.发出产成品 （二） 涉及的主要凭证和会计记录 1.生产指令 2.领发料凭证 3.产量和工时记录 4.工薪汇总表及工薪费用分配表 5.材料费用分配表 6.制造费用分配汇总表 7.成本计算单 8.存货明细账 二、实务应用 【案例分析9-1】 【要求】 【分析与解答】 第二节 生产与存货循环的控制测试和交易的实质性程序 一、理论知识 （一）生产与存货循环的内部控制和控制测试 1.生产与存货交易的内部控制 2.评估重大错报风险 （1）交易的数量和复杂性。（2）成本基础的复杂性。（3）员工变动或者会计电算化。（4）产品的多元化。（5）某些存货项目的可变现净值难以确定。（6）销售附有担保条款的商品。（7）将存货存放在很多地点。（8）寄存的存货。 3.控制测试 （二）生产与存货循环交易的实质性程序 1.实质性分析程序 2.生产与存货交易和相关余额的细节测试 （1）交易的细节测试 （2）存货余额的细节测试 二、实务应用 【案例分析9-2】【案例分析9-3】 【要求】 【分析与解答】 第三节 存货审计 一、理论知识 （一）审计目标 （二）审计中常见的潜在错报 １．存货的取得环节的错报 （1）虚构存货存在 （２）违规分摊，成本不实 ２．存货的发出环节的错报 （１）材料假出库，虚列成本费用 （２）随意变更存货的计价方法 ３．存货盘点中的错报 （１）操纵存货盘点 （２）不报毁损，虚盈实亏 （3）材料盘盈盘亏，不作转账处理 ４．存货的特殊业务中的错报 （三）实质性程序 1.实质性分析程序 （1）简单比较法 （2）比率分析法 2.存货监盘 （1）存货监盘的定义和作用 （2）制定存货监盘计划 （3）存货监盘程序 3.存货的截止 4.存货计价测试 二、实务应用 【案例分析9-4】 【要求】 【分析与解答】 【本章小结】 本章主要对生产与存货循环审计中涉及主要凭证和会计记录，主要业务活动，内部控制测试和交易的实质性测试的方法，进行了介绍。生产与存货循环涉及主要凭证和会计记录包括：生产指令；领发料凭证；产量和工