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财政部规划中专教材国家税收 应纳税额的计算 土地增值税按纳税人转让房地产取得的增值额（即计税依据）和相应的税率计算应纳税额，在房地产的转让环节纳税。用公式表示为： 应纳税额＝转让房地产的增值额×适用税率 增值率的计算公式为： 转让房地产的增值率＝（转让房地产的增值额÷扣除项目金额）×100% 财政部规划中专教材国家税收 土地增值税的计算方法 （1）分步计算法。即分步计算出每一级的增值额及其应纳税额，然后相加得出纳税人转让该项房地产的应纳税额，用公式表示为： 应纳税额＝∑（各级距的增值额×相应的税率） 第一步，计算出各级距的增值额，依次为： 第一级增值额＝扣除项目金额×50% 第二级增值额＝扣除项目金额×（100%－50%） 第三级增值额＝扣除项目金额×（200%－100%） 第四级增值额＝全部应税增值额－以上各级增值额之和 第二步，以每一级的增值额乘以该级的税率，得出该级的税额，然后相加即为纳税人的应纳税额。计算公式为： 应纳税额＝∑（各级距的增值额×相应的税率） 财政部规划中专教材国家税收 土地增值税的计算方法 （2）速算法。即事先计算出各级的速算扣除率，然后按下列公式计算出应纳税额： 应纳税额＝增值额×该级税率－扣除项目金额×该级的速算扣除率 式中各级速算扣除率依次为：0、5%、15%、35%（见“土地增值税税率表”。） 财政部规划中专教材国家税收 【例】根据前例的资料，分别用分步法和速算法计算其应纳税额为： ①转让楼房取得的增值额＝1800－684＝1116（万元） ②增值率＝（1116÷684）×100%≈163% ③用分步法计算出每一级的增值额和税额并相加： 第一级税额＝684×50%×30%＝342×30%＝102.60（万元） 第二级税额＝684×（100%－50%）×40%＝342×40%＝136.80（万元） 第三级税额＝[1116－（342＋342）]×50%＝432×50%＝216（万元） 或＝（1116－684×100%）×50%＝216（万元） 各级的税额相加得出应纳税额＝102.60＋136.80＋216＝455.4（万元） ④用速算法计算应纳税额： 应纳税额＝1116×50%－684×15%＝558－102.60＝455.4（万元） 财政部规划中专教材国家税收 土地增值税的缴纳和会计处理 1.纳税期限 2.纳税地点 3.会计核算 财政部规划中专教材国家税收 国家税收电子教案 杨则文主编 财政部规划中专教材国家税收 第九章 资源税、耕地占用税、城镇土地使用税和土地增值税 第一节 资源税 第二节 耕地占用税 第三节 城镇土地使用税 第四节 土地增值税 财政部规划中专教材国家税收 资源税 （一）资源税的含义:资源税是对在我国境内从事国有资源开采的单位和个人，就其资源产品的销售和使用征收的一种税。 （二）资源税的特点 （1）兼有有偿性和强制性的特征。 （2）只对特定资源实行单一环节征收。 （3）实行差别税额，从量征收。 财政部规划中专教材国家税收 资源税的征税范围 目前我国资源税的征收范围只有矿产品和盐两大类，共七个税目： 1.原油。是指开采的天然原油，不包括人造石油。 2.天然气。是指专门开采和与原油同时开采的天然气。煤矿生产的天然气暂不征税。 3.煤炭。是指原煤。洗煤、选煤和其他煤炭制品不征税。 4.其他非金属矿原矿。是指石油、天然气、煤炭和井矿盐以外的非金属矿原矿。 5.黑色金属矿原矿。是指纳税人开采后自用、销售的，用于直接入炉冶炼或作为主产品先入选精矿，制造人工矿、再最终入炉冶炼的黑色金属矿石原矿。 6.有色金属矿原矿。包括铜矿石、铅锌矿石、铝土矿石、钨矿石、锡矿石、锑矿石、铝矿石、镍矿石、黄金矿石等。 7.盐。是指固体盐和液体盐。固体盐包括海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐；液体盐(卤水)，是指氯化钠含量达到一定浓度的溶液，是用于生产碱和其他产品的原料。 财政部规划中专教材国家税收 纳税人、扣缴义务人 1.纳税人 凡在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人，为资源税的纳税人。 2.扣缴义务人 （1）收购未税矿产品的独立矿山、联合企业。独立矿山指只有采矿或只有采矿和选矿，独立核算、自负盈亏的单位，其生产的原矿和精矿主要用于对外销售。联合企业指采矿、选矿、冶炼或（加工）连续生产的企业，或采矿、冶炼（或加工）连续生产的企业，其采矿单位一般是该企业的二级或二级以下核算单位。 （2）其他收购未税矿产品的单位。包括收购未税矿产品的个体户在内。 财政部规划中专教材国家税收 资源税税率 税 目 税 额 幅 度 一、原油 8－30元／吨 二、天然气 2－15元／千立方米 三、煤炭 0.3－8元／吨 四、其他非金属矿原矿