第5章 投资2017.03课件.ppt

第五节 可供出售金融资产和投资性房地产 二、投资性房地产 第五章 （4）处置——出售，收入、成本分别入账： 取得收入： 借：银行存款等 贷：其他业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 结转账面价值： 借：其他业务成本 投资性房地产累计折旧（摊销） 贷：投资性房地产——XXXX 已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。 举例见教材109页[例5-23]。 第五节 可供出售金融资产和投资性房地产 二、投资性房地产 第五章 2. 公允价值模式计量的主要账务处理 所在地有活跃的房地产交易市场 企业能够取得市场价格及其他相关信息 同时满足两个条件 反映该资产的公允价值 “投资性房地产”账户 前提：存在确凿证据表明其公允价值能够可靠取得的 分设明细账：——成本 ——公允价值变动 第五节 可供出售金融资产和投资性房地产 二、投资性房地产 第五章 （1）取得时——成本入账： 借：投资性房地产——XXXX（成本） （买价+相关税费） 应交税费——应交增值税（进项税额）（可以抵扣的增值税） 贷：银行存款等 （支付总价款） 或： 借：投资性房地产——XXXX（成本） 贷：在建工程——建筑工程 第五节 可供出售金融资产和投资性房地产 二、投资性房地产 第五章 （2）自用建筑物转换为投资性房地产： 借：投资性房地产——XXXX（成本） （公允价值） 累计折旧 （已提折旧） 贷：固定资产——XXXX (账面原值） 资本公积——其他资本公积 （差额） 或：借：投资性房地产——XXXX（成本） （公允价值） 累计折旧 （已提折旧） 公允价值变动损益 （差额） 贷：固定资产——XXXX (账面原值） 已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。 第五节 可供出售金融资产和投资性房地产 二、投资性房地产 第五章 （3）期末，公允价值变动： 公允价值高于其账面余额——升高 借：投资性房地产——XXXX（公允价值变动） 贷：公允价值变动损益 公允价值低于其账面余额——下降 借：公允价值变动损益 贷：投资性房地产——XXXX（公允价值变动） 第五节 可供出售金融资产和投资性房地产 二、投资性房地产 第五章 （4）取得租金时——收入入账，不考虑折旧或推销： 借：银行存款等 贷：其他业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） （5）处置——出售，收入入账，账面余额转为成本： ① 取得收入： 借：银行存款等 贷：其他业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 第五节 可供出售金融资产和投资性房地产 二、投资性房地产 第五章 ② 结转账面价值： 1/资产升值过的： 借：其他业务成本 贷：投资性房地产——XXXX（成本）（公允价值变动） 同时，结转未转“公允价值变动损益”： 借：公允价值变动损益 贷：其他业务收入 第五节 可供出售金融资产和投资性房地产 二、投资性房地产 第五章 2/资产降值过的： 借：其他业务成本 投资性房地产——XXXX（公允价值变动） 贷：投资性房地产——XXXX（成本） 同时，结转未转出的“公允价值变动损益”： 借：其他业务收入 贷：公允价值变动损益 第五节 可供出售金融资产和投资性房地产 二、投资性房地产 第五章 如果处置资产在资产转换日有计入资本公积的金额，还应在处置资产时进行结转： 借：资本公积——其他资本公积 贷：其他业务收入 第五节 可供出售金融资产和投资性房地产 二、投资性房地产 第五章 关于投资性房地产还需说明： （1）列为投资性房地产的资产转为自用的，应按照账面价值或公允价值转为固定资产。 （2）投资性房地产作为企业主业的，应通过“主营业务收入”和“主营业务成本”核算相关损益。 （3）采用成本模式计量的，投资性房地产发生减值的