第4章　营业税法课件.pptVIP

目的要求： 通过本章学习，要求同学们了解目前我国营业税的征税范围，掌握税法对营业税的纳税人、征税对象、计税依据等的基本规定，并能运用税法的规定正确计算营业税的应纳税额。 重点：营业税计税依据的特殊规定 难点：（１）兼营不同税目应税行为的计税 （２）不同税目征税范围的划分。 第一节 营业税概述 一、营业税的概念 二、营业税的特点 三、各国营业税制度的一般规定 四、营业税的作用 1、西周以前，商人贸易已经出现，但是这时是“工商食官”，手工业和商业都属官办，故不征税，“市廛而不税，关讥而不征”，即去市场上交接的物品，在关卡上只检查是否有违禁事例，而不征税；在市场上也只对市肆收点管理费。 解放后 应税行为的确定可以从三个方面把握 第一：是否提供了应税劳务、转让了无形资产、销售了不动产； 视同销售的行为 三、营业税与增值税征税范围的划分 建筑业务征税问题 邮电业务征税问题 服务业务征税问题 其他规定 课堂练习: 某宾馆主营旅店业，兼营饮食、歌舞厅等业务，某月发生下列业务： （1）取得住宿收入50万元； （2）歌舞厅收入15万元，其中门票收入5万元，烟酒饮料收入8万元，其他服务收入2万元； （3）班车接送客人收入8万元； （4）停车场收入1万元，雇看车临时工每月工资800元； （5）代购车票手续费收入1000元； （6）欠帐本登记主管部门欠饭费1万元。 根据以上资料，计算应纳营业税。 课堂练习: 某建筑装饰材料商店为增值税一般纳税人，并兼营装修业务和工具租赁业务，2007年某月购进商品取得的增值税专用发票上注明的价款是20万元，销售商品取得销售收入价税合计333450元，装修业务收入65200元，租赁收入3800元，该商店分别核算了货物销售额和劳务收入额，计算当月应纳流转税。 解答: 应纳营业税 = 65200 × 3% + 3800 × 5% = 2146（元） 增值税销项税额 = 333450/（1+17%）× 17% = 48450 （元） 增值税进项税额 = 200000 × 17% = 34000 （元） 应纳增值税 = 48450 — 34000 = 14450（元） 新营业税暂行条例及其实施细则解读 新营业税执行中应注意的问题 2008年国务院令第540号——中华人民共和国营业税暂行条例 财政部国家税务总局第52号令——中华人民共和国营业税暂行条例实施细则  自2009年1月1日起施行 新营业税执行中应注意的问题之一确认纳税义务人问题 必须同时具备四个条件才构成营业税纳税义务人： (1)应税行为必须发生在境内 (2)应税行为必须属于营业税征税范围 (3)必须是有偿或视同有偿提供应税行为 （4）向他人提供 新营业税执行中应注意的问题之一确认纳税义务人问题 应税行为必须发生在境内 （一）提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内；（二）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；（三）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；（四）所销售或者出租的不动产在境内。 新营业税执行中应注意的问题之二视同发生应税行为问题 第五条 纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为： （一）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人；（二）单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为。 新营业税执行中应注意的问题之三营业额问题 （一）纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额。 新营业税执行中应注意的问题之三营业额问题 设备扣除 (二) 细则第十六条规定， 除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。 新营业税执行中应注意的问题之三营业额问题 (四)外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。 上述所称外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，是指纳税人从事的外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务。 新营业税执行中应注意的问题之四差额征税项目扣除凭证问题 新营业税明确企业必须取得符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的凭证，才能按差额缴纳营业税，否则不得扣除。所称符合国务院税务主管部门有关规定的凭证（以下统称合法有效凭证），是指： （一）支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证；