第7章 个人所得税法课件.pptVIP

1.工资、薪金所得 2.个体工商户的生产、经营所得 3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得 4.劳务报酬所得 5.稿酬所得 6.特许权使用费所得 7.财产租赁所得 9. 利息、股息、红利所得 10.偶然所得 11.经国务院财政部门确定征税的其他所得 七级超额累进税率表(工资、薪金所得适用) 五级超额累进税率表 三级超额累进税率表 某外籍个人2007年3月1 日来华任职于境内的某企业，2007年3月25日离境，该外籍个人境内居住天数、境内工作天数分别为( ) A、25天、24天 B、25天、25天 C、24天、25天 D、25天、23天 答案A。 根据税法规定，判断居住天数时，个人入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按一天计算其在华实际逗留天数；往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算在华实际工作天数。 第四节 个人所得税的税率 税率形式 适用的征税项目 具体税率 累 进 税 率 （超额） 工资、薪金所得 3%～45%的七级超额累进税率 个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 比 例 税 率 （20%） 劳务报酬所得 20%，收入畸高的加成征收 稿酬所得 20%，并按应纳税额减征30% 特许权使用费所得 财产租赁所得 财产转让所得 利息、股息、红利所得 偶然所得 20% 5%～35%的五级超额累进税率 其他所得 应纳税所得额超过20000元至50000元部分，加征5成；超过50000元的，加征10成。 级数 全月应纳税所得额 税率(％) 速算扣除数 1 不超过1500元的 3 0 2 超过1500元至4500元的部分 10 105 3 超过4500元至9 000元的部分 20 555 4 超过9 000元至35 000元元的部分 25 1005 5 超过35 000元至55 000元的部分 30 2755 6 超过55 000元至80 000元的部分的部分 35 5505 7 超过80 000元 45 13505 1500×（10%－3%）＋0=105 4500×（20%－10%）＋105=555 9000×（25%－20%）＋555=1005 35000×（30%－25%）＋1005=2755 55000×（35%－30%）＋2755=5505 80000×（45%－35%）＋5505=13505 级数 全年应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数 1 不超过15 000元的 5 0 2 超过15 000～30 000元的部分 10 750 3 超过30 000～60 000元的部分 20 3750 4 超过60 000～100 000元的部分 30 9750 5 超过100 000元以上的部分 35 14750 15000×（10%－5%）＋0=750 30000×（20%－10%）＋750=3750 60000×（30%－20%）＋3750=9750 100000×（35%－30%）＋9750=14750 7000 2000 0 速算扣除数 40 超过50000元的部分 3 30 超过20 000～50 000元的部分 2 20 不超过20000元的 1 税率(%) 应纳税所得额 级数 附加减除费用适用的范围： 1、在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员； 2、应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家； 3、在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人； 4、财政部确定的其他人员。 【例1】某公司职员为中国公民，本月取得工资收入3 500元，奖金收入500元，要求计算该职员本月应缴纳的个人所得税税额。 一、工资、薪金应纳税额的计算 应纳税所得额＝每月工资、薪金收入额－3500（或4800） 第五节 应纳税额的计算 个人所得税工资、薪金费用扣除标准或免征额 （一）工资、薪金应纳税所得额的确定 变迁：1980年：800元 2006年1月1日起：1600元 2008年3月1日起：2000元 20 1 1年9月1日起：3500元 生计费用 生计费用＋附加扣除费用 （3500元） （1300元） （二