第8章 流动负债课件.ppt

第四节 应交税费 五、其他应交税费的核算 企业按期计算结转应交税额时： 借：税金及附加——房产税 ——土地使用税 ——车船税 贷：应交税费——应交房产税 ——应交土地使用税 ——应交车船税 以存款上交税款时，同其他税费上交的处理一致。 举例见教材203页[例8-37] 第八章 第四节 应交税费 五、其他应交税费的核算 2.不通过“应交税费”账户核算---印花税。这是因为，印花税是预先购买印花税票，待发生应税行为时，再进行注销或划销税票，办理完税手续，这样，企业就不会发生应交未交印花税的情况，所以，企业缴纳是在购买印花税票时，直接计入“税金及附加”账户： 借：税金及附加——印花税 贷：银行存款等 举例见教材203页[例8-38]。 第八章 第四节 应交税费 五、其他应交税费 （五）应交车辆置税 核算：不形成应交，不必通过“应交税费”账户，直接计入购入固定资产入账成本，即： 购置车辆时交纳，属于行为税，购置时一次征收，税率10% 计税依据：从价计征 一般：全部价款+价外费用(不含增值税) 进口车辆：完税价格+关税+消费税 借:固定资产(买价+车辆购置税+相关费用) 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 举例见教材204页[例8-39] 第八章 第四节 应交税费 五、其他应交税费 （六）应交个人所得税的核算 企业向职工支付工资、薪金(包括奖金、加薪、劳动分红、津贴补贴等)、劳务报酬、稿酬等，均应按税法规定，代扣代缴个人所得税。企业有代扣代缴的个人所得税的义务，并形成应代扣和完成代扣代缴义务两个环节，所以，应通过“应交税费”账户核算。 发放工资等，结转应代扣代缴的个人所得税时： 借：应付职工薪酬——工资等 贷：应交税费——应交个人所得税 以存款缴纳税款时，同其他税费缴纳的处理一致。 举例见教材204页[例8-40] 第八章 第四节 应交税费 五、其他应交税费 （七）应交教育费附加的核算 教育费附加 计征依据：增值税、消费税税额 征收率：3%(加收的农村教育费附加，各省(市)人民政府确定，浙江省为2%) 列支:同城市维护建设税(分三种情况) 第八章 是企业纳税的附加费 第四节 应交税费 五、其他应交税费 企业按期计算结转应交教育费附加时: 借：税金及附加(主营业务和其他业务部分) 固定资产清理(出售固定资产部分) 贷：应交税费——应交教育费附加 企业以存款缴纳教育费附加时： 借：应交税费——应交教育费附加 贷：银行存款 举例见教材204-205页[例8-41]。 第八章 第四节 应交税费 五、其他应交税费的核算 企业按矿产品销售收入计算的应交矿产资源补偿费;企业按规定交纳的排污费(环境保护税)也是列入“税金及附加”账户的。 企业应交企业所得税，通过“所得税费用”和“应交税费——应交所得税”账户进行核算，具体内容将在第十一章中介绍。 从上述可见，企业应交税费的列支，是区别业务类型的，具体列支账户见教材206页表8-9。 第八章 第八章 流动负债 本章小结： 本章着重讲述了流动负债内容、特点和分类；短期借款、应付账款、预收账款、应付票据和其他应付款内容和账务处理；应付职工薪酬的内容、计算与结算、核算账户和账务处理；应交税费的种类、列支方向和账务处理。流动负债的内容、职工工资的结算与分配的账务处理、主要应交税费的列支是本章的重点内容。“应付职工薪酬”、“应交税费”两个账户的结构和核算内容有其特殊性，需要正确理解与运用。 第八章 第八章 流动负债 本章主要内容可归纳如下: 一、一项借款(短期借款)的核算:取得、计息 、归还(付息) 二、两个双重账户及其运用:“应付账款”账户、“预收账款”账户 三、三大计算:计时工资、计件工资、应交增值税 四、四类职工薪酬:短期薪酬、离职后福利、辞退福利、其他长期职工福利 五、“五险”加“一金”:基本医疗保险、工伤保险、生育保险、基本养老保险、失业保险;住房公积金 六、六个主要账户:“应付账款”账户、“预收账款”账户、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“应付票据”账户、“其他应付款”账户 七、七个主要职工薪酬的账务处理:职工工资、职工福利