第3章 应收及预付款项课件.pptVIP

第三节 预付账款和其他应收款 一、预付账款的核算 2．“预付账款”账户 账户性质，一般应理解为双重性账户。 借方 “ 预付账款”账户 贷方 ①预付的款项 ②收货后补付的款项 ①结算购货款、工程款等 ②对方单位退回余款 期末余额：预付的款项（资产） 或期末余额：尚未补付的款项（负债） “预付账款”账户,可按供应单位设置明细账户，进行明细分类核算。 第三章 第三节 预付账款和其他应收款 一、预付账款的核算 预付账款 一定是资产 “预付账款”账户期末余额 双重性账户，借余为资产，贷余则为负债 ≠ 注意: 第三章 第三节 预付账款和其他应收款 一、预付账款的核算 3．基本账务处理 (1)预付款项时： 借：预付账款——××公司 贷:银行存款等（实际预付数额） (2)收到购入货物时： 借：原材料(或材料采购) 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：预付账款（结算总价款） 第三章 第三节 预付账款和其他应收款 一、预付账款的核算 (3)结算差额时： ①补付款项： 借：预付账款——×××单位 贷：银行存款等 ②收到退回余额款： 作相反会计分录 举例见教材51[例3-11] 补充举例： 根据[例3-11]资料，如果万友公司3月20日收料后，因资金不足，无法于3月15日补付价款15 100元。则该公司”预付账款“账户，为哪方余额？反映什么？ 第三章 第三节 预付账款和其他应收款 一、预付账款的核算 借方 “预付账款”账户 贷方 2月15日 预付 20 000 3月20日 收料 35 100 期末余额 15 100 3月末“预付账款”账户为贷方余额15 100元，反映应向大众公司支付的应付材料款（负债）15 100元。 第三章 第三节 预付账款和其他应收款 二、其他应收款的核算 （一）其他应收款的内容 不包括：长期应收款等 其他应收款是指应收账款、应收票据、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等以外的其他应收、暂付款 主要包括 存出保证金 备用金 应收租金 应收赔偿款、罚款 应收垫付款(代垫款) 其他应收、暂付款 第三章 第三节 预付账款和其他应收款 二、其他应收款的核算 （二）其他应收款的账务处理 1．“其他应收款”账户 账户性质：一般为资产类账户 借方 “其他应收款”账户 贷方 发生的各项其他应收款 收回或转销的其他应收款 期末余额：尚未收回的其 他应收款 “其他应收款”账户，可按对方单位（或个人）进行明细核算。 第三章 第三节 预付账款和其他应收款 二、其他应收款的核算 2.一般其他应收款的账务处理 (1)发生时： 借：其他应收款——×××（×××） 贷：有关账户 (2)收回或转销时： 借：银行存款等 贷：其他应收款——×××（×××） 举例见教材52页[例3-12]、[例3-13] 第三章 第三节 预付账款和其他应收款 二、其他应收款的核算 3．备用金的账务处理 备用金的含义 零星开支 内部用款 单位或个人 备用款项 列为“其他应收款——备用金” 第三章 第三节 预付账款和其他应收款 二、其他应收款的核算 ①支款建立定额备用金时： 借：其他应收款——备用金（×××） 贷：银行存款等 ②定额内报支用款时： 借：管理费用等 贷：库存现金等 ③取消定额备用金制度，收回款项时： 借：库存现金 贷：其他应收款——备用金（×××） 举例见教材52页[例3-14]、[例3-15]。 第三章 ⑴定额备用金制度：核定额度，额度内使用，用后补足 第三节 预付账款和其他应收款 二、其他应收款的核算 ⑵非定额备用金制度:按需预借,用后报支,按次结清 ① 预借时： 借：其他应收款——备用金（×××） 贷：库存现金 ②报销费用，结清备用金： 借：管理费用等（报支额） 库存现金（收回余款） 贷：其他应收款——备用金(×××)(预借额) 或：借：管理费用等（报支额） 贷：库存现金（补付不足） 其他应收款——备用金(×××)(预借额) 举例见教材53页[例3-16]。 第三章 第四节