第1章 税法基础知识课件.pptVIP

第一章 税法概论 第一节 税法的概念 第二节 我国税法的立法原则 第三节 我国税法的制定与实施 第四节 我国现行税法体系 第五节 我国税收管理体制 目的要求: 通过本章学习，要求同学们了解税法的基本概念及与税收的区别，弄清税收法律关系的基本内容及我国税法体系的构成，进一步巩固已经学过的税制构成要素的知识，为以后各章的学习奠定基础。 重　　点： 税法的特点 税收法律关系的特征 税收法律关系的构成 我国的税法体系 （二）税法的特点 三种税率形式比较： 　在负担政策上： 定额税率对于收入水平不同的纳税人是一种等量负担政策，税额相等，实际税率不等，收入越高，税率越低； 比例税率是一种等比负担政策，税额不等，实际税率相等，纳税人之间税前和税后收入水平的差距不变； 累进税率是一种累进负担政策，税额不等，实际税率也不等，收入越高，税率越高，纳税人之间收入水平的差距缩小； 根据合理负担，适当调节政策，定额税率是极不合理的；比例税率较合理，但没有起到适当调节作用；累进税率最能体现量能负担原则。 计税依据×税率＝税额 （２）免税 　即税法中规定的为照顾纳税人某些特殊情况， 对其某一环节的全部应纳税给予免征的照顾措施。 第二节 我国税法的立法原则 一、从实际出发原则 二、公平原则 三、民主决策原则 四、 原则性与灵活性相结合原则 五、法律的稳定性、连续性与废、改、 立相结合的原则 第三节 我国税收立法、调整与实施 一、税收立法 是指有权的机关依据一定的程序，遵循一定的原则，运用一定的技术，制定、公布、修改、补充和废止有关税收法律、法规、规章的活动 （一）税收立法机关 1.全国人大及常委会 — 税收法律 2.全国人大或常委会授权立法 — 法律 性 质 3.国务院 — 行政法规 4.地方人大及常委会 — 地方性法规 5.国务院税务主管部门 — 部门规章 6.地方政府 — 税收地方规章 （二）税收立法、修订、废止程序 1.提议阶段 2.审议阶段 3.通过和公布阶段 二、税法的实施 税法的实施包括税收执法和守法两个方面 税收执法过程中，要遵循以下原则： 1.层次高的法律优于层次低的法律； 2.同一层次的法律中，特别法优于普通法； 3.国际法优于国内法； 4.实体法从旧，程序法从新。 第五节 我国税收管理体制 一、税收管理体制的概念 税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。 税收管理权限，如果按大类划分，可以简单地将税收管理权限划分为税收立法权和税收执法权两类。 二、税收立法权 税收立法权是制定、修改、解释或废止税收法律、法规、规章和规范性文件的权力。 (一)税收立法权划分的种类 (二)我国税收立法权划分的现状 (一)中央税、中央与地方共享税及全国统一实行的地方税的立法权集中在中央。 （二）赋予地方适当的地方税的立法权。但地方税的立法权只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府。 三、税收执法权 税收执法权和行政管理权是国家赋予税务机关的基本权力，是税务机关实施税收管理和系统内部行政管理的法律手段。具体包括税款征收管理权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权。 (一)税款征收权 我国《税收征管法》第二十八条规定，税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款。 1.税收的征收管理权限的划分 　2.税务机构设置 　3.税收征收管理范围划分 4.中央政府与地方政府税收收入划分 目前，我国的税收分别由财政、税务、海关等系统负责征收管理。 (1)国家税务局系统负责征收和管理的项目有： 增值税，消费税，车辆购置税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税，中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税，地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税，部分企业的企业所得税，证券交易税(开征之前为对证券交易征收的印花税)，个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分，中央税的滞纳金、补税、罚款。 (2)地方税务局系统负责征收和管理的项目有： 营业税、城市维护建设税(不包括上述由国家税务局系统负责征收管理的部分)，地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税、个人所得税(不包括对银行储蓄存款利息所得征收的部分)，资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，车船税，印花税，契税，屠宰税，筵席税及其地方附加，地方税的滞纳金、补税、罚款。 (3)在大部分地区，地方附加、契税、耕地占用税，仍由地方财政部门征收和管理。 (4)海关系统负责征收和管理的项目有关税、行李和邮递物品进口税，同时负责代征进出口环节的增值税和消费税。