11第十一章税务管理课件.pptVIP

财政部规划中专教材国家税收 税收当事人的法律责任 税收法律责任，是指税收法律关系主体因其违反税法所应承担的法律后果，是税收法律规范的重要组成部分。如果没有对当事人违法行为的处罚，就难以维护正常的税收征管秩序，税收的作用也难以发挥。违法主体所要承担的法律责任主要是行政责任和刑事责任。 财政部规划中专教材国家税收 纳税人、扣缴义务人的法律责任 1．违反税务登记管理法规的法律责任； 2．违反账证管理及相关法规的法律责任； 3．违反发票管理法规的法律责任 ； 4．不按期申报的法律责任； 5．欠税的法律责任：欠税是指纳税人、扣缴义务人逾期未缴纳税款的行为。 6．偷税的法律责任：偷税，是指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的行为。 财政部规划中专教材国家税收 纳税人、扣缴义务人的法律责任 7．抗税的法律责任：抗税，是指以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。 8．骗税的法律责任 ：骗税，是指以假报出口或其他欺骗手段，骗取国家出口退税款或所缴纳的税款的行为。 9．虚开、伪造和非法出售增值税专用发票的法律责任 财政部规划中专教材国家税收 税务机关及税务人员的法律责任 《税收征收管理法》主要是规范纳税人行为的，所以其法律责任的内容也主要是对纳税人、扣缴义务人违法行为的处罚规定。但是在税收征管活动中，税务机关及税务人员和其他一些人员的行为也同样影响税收分配活动，影响到税收征管工作，因此也规定了税务机关及税务人员和其他有关当事人的法律责任。 财政部规划中专教材国家税收 其他当事人的法律责任 纳税人、扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人存款账户，或者拒绝执行税务机关作出的冻结存款或者扣缴税款的决定，或者在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人、扣缴义务人转移存款，造成税款流失的，由税务机关处10万元以上50万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他责任人员处1000元以上10000元以下的罚款。 财政部规划中专教材国家税收 国家税收电子教案 杨则文主编 财政部规划中专教材国家税收 第十一章 税务管理 第一节 纳税登记及涉税信息采集 第二节 账簿、凭证和发票管理 第三节 纳税申报、税款缴纳和纳税检查 第四节 税务代理 第五节 税务行政复议和税务行政诉讼 第六节 税收当事人的权利、义务和法律责任 财政部规划中专教材国家税收 纳税登记 纳税登记又称税务登记，是税务机关根据纳税人的申报，对纳税人的开业、变动、歇业以及生产经营范围变化实行法定登记，并审核发给税务登记证的一项管理制度。 办理纳税登记是税收法律关系成立的依据和证明，是纳税人取得合法地位的标志。 因办理税务登记的目的不同，税务登记可分为开业税务登记、变更税务登记、歇业停业税务登记和注销税务登记等情况。 财政部规划中专教材国家税收 办理涉税信息补充采集 为简化纳税人的商事登记手续，我国逐步推行了“五证合一、一证一码”的商事登记模式，即将企业设立时由工商行政管理机关、质量技术监督部门、税务机关、社会保险经办机构和统计机构五个部门分别核发不同证照的登记模式，改为由工商行政管理部门核发加载法人和其他组织统一社会信用代码的营业执照。 因此，在领取营业执照以后，纳税人已经无需再办理开业税务登记，不再领取税务登记证。但是，在企业办理涉税事宜时，还应当填写《纳税人首次办税补充信息表》进行必要涉税信息的补充采集，在完成补充信息采集后，凭加载统一代码的营业执照可代替税务登记证使用。 财政部规划中专教材国家税收 办理涉税信息补充采集 办理涉税信息补充采集的程序 （1）纳税人提出涉税信息补充采集申请：纳税人在首次申请办理涉税事宜时，应当如实填写《纳税人首次办税补充信息表》。 （2）纳税人提交有关证件、资料 纳税人办理涉税信息补充采集时，应当按照主管税务机关的要求提供有关证件、资料。包括加载统一社会信用代码的营业执照和经办人身份证明。 （3）税务机关受理补充采集申请并审核 税务机关根据纳税人提供的资料和信息，在系统中录入补充信息。 财政部规划中专教材国家税收 变更税务信息 当纳税人信息采集表中有关事项发生变更时，应当及时向税务机关提出变更信息申请，税务机关对其有关信息予以变更。办理变更税务信息的程序为： 1.纳税人提出变更税务信息申请，填写《纳税人首次办税补充信息表》中涉及到的变更项目，按照主管税务机关的要求提供有关变更信息的有关资料或证明材料及其复印件。 2.税务机关应当对纳税人提交的各项资料进行审核，资料审核无误的，由税务机关在系统中录入有关变更信息并打印，交纳税人签章确认。