12第十二章税务管理课件.pptVIP

财政部规划中专教材国家税收 税收当事人的法律责任 税收法律责任，是指税收法律关系主体因其违反税法所应承担的法律后果，是税收法律规范的重要组成部分。如果没有对当事人违法行为的处罚，就难以维护正常的税收征管秩序，税收的作用也难以发挥。违法主体所要承担的法律责任主要是行政责任和刑事责任。 财政部规划中专教材国家税收 纳税人、扣缴义务人的法律责任 1．违反税务登记管理法规的法律责任； 2．违反账证管理及相关法规的法律责任； 3．违反发票管理法规的法律责任 ； 4．不按期申报的法律责任； 5．欠税的法律责任：欠税是指纳税人、扣缴义务人逾期未缴纳税款的行为。 6．偷税的法律责任：偷税，是指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的行为。 财政部规划中专教材国家税收 纳税人、扣缴义务人的法律责任 7．抗税的法律责任：抗税，是指以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。 8．骗税的法律责任 ：骗税，是指以假报出口或其他欺骗手段，骗取国家出口退税款或所缴纳的税款的行为。 9．虚开、伪造和非法出售增值税专用发票的法律责任 财政部规划中专教材国家税收 税务机关及税务人员的法律责任 《税收征收管理法》主要是规范纳税人行为的，所以其法律责任的内容也主要是对纳税人、扣缴义务人违法行为的处罚规定。但是在税收征管活动中，税务机关及税务人员和其他一些人员的行为也同样影响税收分配活动，影响到税收征管工作，因此也规定了税务机关及税务人员和其他有关当事人的法律责任。 财政部规划中专教材国家税收 其他当事人的法律责任 纳税人、扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人存款账户，或者拒绝执行税务机关作出的冻结存款或者扣缴税款的决定，或者在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人、扣缴义务人转移存款，造成税款流失的，由税务机关处10万元以上50万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他责任人员处1000元以上10000元以下的罚款。 财政部规划中专教材国家税收 国家税收电子教案 杨则文主编 财政部规划中专教材国家税收 第十二章 税务管理 第一节 纳税登记 第二节 账簿、凭证和发票管理 第三节 纳税申报、税款缴纳和纳税检查 第四节 税务代理 第五节 税务行政复议和税务行政诉讼 第六节 税收当事人的权利、义务和法律责任 财政部规划中专教材国家税收 纳税登记 纳税登记又称税务登记，是税务机关根据纳税人的申报，对纳税人的开业、变动、歇业以及生产经营范围变化实行法定登记，并审核发给税务登记证的一项管理制度。 办理纳税登记是税收法律关系成立的依据和证明，是纳税人取得合法地位的标志。 因办理税务登记的目的不同，税务登记可分为开业税务登记、变更税务登记、歇业停业税务登记和注销税务登记等情况。 财政部规划中专教材国家税收 开业税务登记 企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人），向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记 范围和时间 程序和内容 财政部规划中专教材国家税收 变更税务登记 纳税人税务登记内容发生变化的，应当向原税务登记机关申报办理变更税务登记。 财政部规划中专教材国家税收 停业、复业登记 实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。 财政部规划中专教材国家税收 注销税务登记 纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 财政部规划中专教材国家税收 外出经营报验登记 纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》 财政部规划中专教材国家税收 税务登记证的作用和使用 税务登记证是表明纳税人依法具有纳税义务，并已向税务机关办理纳税登记手续，接受税务管理的书面证明。 除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件： （1）开立银行账户。　　 （2）申请减税、免税、退税。 （3）申请办理延期申报、延期缴纳税款。 （4）领购发票。 （5）申请开具外出经营活动税收管理证明。 （6）办理停业、歇业。 （7）其他有关税务事项。 财政部