第二章出口货物退免税4.pptVIP

根据不同的结算方式，具体规定为: （1）纳税人采取直接收款方式销售货物 （2）纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售货物 （3）纳税人采取赊销和分期收款方式销售货物 （4）纳税人采取预收货款方式销售货物 （5）纳税人委托其他纳税人代销货物 （6）纳税人销售应税劳务 （7）纳税人发生视同销售货物行为 2.进口业务纳税时间的确定为进口报关的当天。 第三十一页，共六十页。 （二）增值税的纳税期限 1.销售业务纳税期限的确定 （1）按期缴纳。增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 扣缴义务人解缴税款的期限，依照上述规定执行。 纳税人进口货物，应当自海关填发进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。 第三十二页，共六十页。 （2）按次缴纳。不能按固定期限缴纳税款的，可以按次缴纳。 2.进口业务纳税期限的确定:自海关天法税款缴纳证的次日起15日内缴纳。 3.出口业务退税期限的确定 向海关办理报关出口手续后，按月办理该项出口货物的退税。 第三十三页，共六十页。 （三）增值税的纳税地点 1.销售业务纳税地点的确定 （1）固定业户应向所在地税务主管机关申报 （2）固定业户到外县（市）销售货物的，应向其机构所在地税务主管机关申请开具外出经营活动税收管理证明，向其机构所在地税务主管机关申报纳税。 （3）非固定业户销售货物或应税劳务，应向销售地税务主管机关申报纳税。 2.进口业务纳税地点的确定 由纳税人或其代理人连同关税向报关地海关申报纳税。 第三十四页，共六十页。 二、增值税专用发票的管理 （一）增值税专用发票的领购适用 一般规模纳税人 三联：发票联，抵扣联，记账联 不得领购增值税专用发票的规定 （二）增值税专用发票的开具 不得开具专用发票的规定 销售免税货物； 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品 第三十五页，共六十页。 （三）专用发票开具后发生退货或销售折让的处理 （四）增值税专用发票的取得和保管 第三十六页，共六十页。 练 习 下列关于增值税固定业户纳税地点说法正确的有（） A.应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。 B.总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税 C.经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税 D.总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当向总机构所在地的主管税务机关申报纳税 答案：ABC 第三十七页，共六十页。 关于纳税义务时间规定，下列说法不正确的是（） A.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天 B.采取预收货款方式销售生产工期超过12个月的大型机械设备，可以为书面合同约定的收款日期的当天 C.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天 D.视同销售货物行为，为货物移送的当天 答案：D 练 习 第三十八页，共六十页。 综合题 案例1：生产企业增值税的计算与缴纳 东风机床厂系增值税一般纳税人，增值税纳税期限为1个月。2009年6月份，该厂有关业务资料如下所述。 （1）购进一批生产用钢材并取得增值税专用发票，发票上注明的价款、税款分别为200 000元、34 000元；支付运输费用2 000元，保险费100元，取得运输部门开具的运输发票和保险公司开具的保险费发票；该批钢材已运抵企业，款项已转账付讫。 （2）购进生产经营用低值易耗品（工器具）并取得增值税专用发票，发票上注明的价款、税款分别为5 000元、850元；该批工器具已验收入库并部分地投入使用，款项已转账付讫。 第三十九页，共六十页。 （3）购进1台质量检测用设备并取得增值税专用发票，发票上注明的价款、税款分别为40 000元、6 800元；发生运输费用1 000元，取得运输部门开具的运输发票；该台设备已运抵企业，款项尚未支付。 （4）购进办公用消耗性材料并取得增值税专用发票，发票上注明的价款、税款分别为1 000元、170元；该批办公用材料直接交付办公科室使用，货款已付讫。 （5）生产用设备发生故障，交付S厂修理。支付修理费时取得增值税专用发票，发票上注明的修理费、增值税分别为800元、136元。 第四十页，共六