第3章 审计目标及其实现过程.ppt

第三章 审计目标及其实现过程;1.1 审计目标的定义;1.2审计目标实现的基本要素;（4）审计模式：为了实现特定的审计目标所采取的审计策略、方式和方法的总称。 （5）审计方式：审计方式主要指审计的实施时间安排和审计取证手段选择，审计方式和审计模式密切相关。 （6）审计准则：审计准则是审计程序、审计模式、审计方式的载体，是它们的具体体现。审计准则是把审计实务中一般认为公正妥善的惯例加以概括归纳而形成的原则。;（7）审计职业道德：是指审计人员在从事审计工作时所遵循的行为规范，包括职业道德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等行为标准。 （8）审计结论和审计报告：审计人员将事实真相与审计标准进行对照以判断二者之间的相符程度，形成审计结论，以书面形式报告给审计委托人就是审计报告。;;2.1审计目标实现的过程架构;2.2 审计准备阶段;（4）了解被审计单位及其环境：也称为审前调查，其直接目的是初步确定审计重点，是编制审计计划的前提 （5）编制项目审计计划：包括总体审计计划和具体审计计划，编制完成后还需要对其进行审核;2.3 审计实施阶段;控制测试的直接目的是测试内部控制运行的有效性，控制运行有效性强调的是控制能够在各个不同的时点按照既定设计得以一贯执行。 审计人员在了解被审计单位的内部控制之后，只有对那些准备依赖的内部控制才执行控制测试。;实质性测试也称为实质性程序，是指审计人员直接针对鉴证对象实施的用以发现与既定标准（鉴证标准）不符事实的审计程序。 实质性测试的目的是为取得审计人员赖以作出审计结论的足够的审计证据。实质性测试通常采用抽样方式进行，其抽样的规模需根据内部控制的评价和控制测试的结果来确定。;2.4 审计报告阶段;补充内容(阿伦斯《审计学》第14版);了解审计目标和审计责任;一、管理层责任;二、审计师责任;三、财务报表循环;销售;销售与收款 循环;四、确定审计目标;;五、管理层认定;①最后一项暗示性认定是根据存货被列为资产负债表中流动资产项目和会计报表附注中没有任何说明而得来的。 ②假如这些认定中的任何一项有误，那么会计报表就有???能存在重要错报。 ③实际上，管理层对会计报表中的会计要素都有作了与上述相类似的认定。 ;;;;管理层认定与审计目标;;;;不同类型的审计目标;六、如何实现审计目标;执行控制测试和交易实质性测试(第二阶段) (1)控制测试：当审计师认为内部控制有效，并为降低控制风险计划评估水平提出正当理由之前，必须对内部控制的有效性进行测试。 (2)交易实质性测试：审计师通过验证交易的金额来评价被审计单位的交易记录。;执行分析程序和余额细节测试(第三阶段) (1)分析程序：通过比较和相互关系来评价账户余额或其他数据是否合理。 (2)余额细节测试：专门用于测试财务报表余额中的金额报错的具体程序。;完成审计工作，出具审计报告（第四阶段） (1)审计师在完成审计程序后，必须将所获得的信息综合起来，形成对财务报表是否公允表达的总体结论。这样过程高度依赖于审计师的职业判断。 (2)审计完成后，审计师必须出具一份审计报告，与被审计单位公布的财务报表附在一起。 ;一、审计计划;图 8-1 制定审计计划和设计审计方法;二、接受客户和作出初步审计计划;三、了解被审计单位的业务和行业;业务经营和处理过程 1.走访被审计单位，直接观察经营活动和与雇员接触，有助于审计师评价固有风险。 2.识别关联方 关联方定义为：联营公司、被审计单位的主要拥有者，或者其他与被审计单位交往的各方，其中一方能够影响另一方的管理层或经营政策。 关联方交易的计价可能和与独立第三方交易时的计价不同。通常情况下，关联方和关联方交易的固有风险较高，一方面是因为会计披露的要求，以及交易各方缺乏独立性；另一方面是因为关联方交易为舞弊性财务报告提供了机会。 将所有的关联方记录永久性档案和确保审计小组的所有审计师都已了解被审计单位的关联方，有助于审计师发现未披露的关联方交易。;管理层和公司治理 管理层的管理哲学和经营方式及其识别和应对风险的能力，会显著影响财务报表的重大错报风险。 要获得对被审计单位公司治理结构的了解，审计师必须了解董事会和审计委员会是如何监督的，具体包括： 1.道德守则 表明治理制度及高管人员正直性和道德价值。 2.会议记录 是董事会和股东大会的正式记录，包括关键的授权、在会议中讨论的重要议题的总结、董事会和股东大会作出的决策。 审计师应当阅读会议记录，以获得授权和与执行审计相关的信息；应当摘录或复印相关部分并标明重要内容，将其存档；跟踪并确信管理层遵从了相关决定。;被审计单位的目标和战略 了解被审计单位