第四章-水运企业会计.ppt

整理ppt 损益类科目的核算 “主营业务收入”科目 “其他业务收入”科目 “主营业务成本”科目 “主营业务收入”科目 本科目核算航运企业经营旅客、货物运输业务，港口企业经营装卸、堆存、港务管理等日常经营活动中所产生的收入。 期末，除海洋运输企业以及需要确认跨年度的年末未完劳务收入的企业外，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 本科目应按经营的业务类别设置如下二级明细科目： 运输收入(包括航次租船与定期租船的船舶出租收入) 装卸收入(包括装卸，集装箱拆、装箱，散货灌包、绞包，联运货物换装，装卸杂作业，过驳，港区范围内火车和汽车的捣载收入，以及速遣收入) 堆存收入(港口企业从事仓库、堆场的货物存储业务收入） 　　 港务管理收入（包括港口企业的货物港务费收入、旅客港务费收入、引航收入、系解缆收入、停泊费收入、铁路使用费收入等） 　 其他收入 “主营业务收入”科目明细科目的设置 航运企业专用 港口企业专用 航运企业按照运输类型(旅客、货物)、船舶经营方式(自营、出租)等设置以下三级明细科目，进行明细核算： 货运收入；客运收入；船舶出租收入(包括期租、舱位出租收入)；其他运输收入(包括邮件收入、行李包裹收入、海难救助的有偿收入等)。 海洋运输企业，还可以设置“以前年度运输收入”明细科目核算年末已完航次未达收入。 企业可以按照货物类别(集装箱、干杂货、散货、液体货)、船舶经营方式(自营、出租)、运输贸易性质(内贸运输、外贸运输)等设置四级明细科目核算运输收入，还可以按照船舶名称、航次设置明细科目进行明细核算。 “主营业务收入”明细科目的设置 港口企业对所经营的装卸业务应按照业务收入性质、内容和管理需要分别设置以下三级明细科目，进行明细核算： 外贸装卸收入 内贸装卸收入 速遣收入 包干费收入 装卸收入还可以按照专业作业区或主要货种进行明细分类核算。 “主营业务收入”明细科目的设置 港口企业对堆存业务收入核算，可以设置以下三级明细科目，进行明细核算： 一般堆存费收入 累进堆存费收入 企业也可以按照堆存库场、设施的不同，划分为专用库场堆存收入(油库、冷藏库、危险品库、散装筒仓、煤场、木场、集装箱堆场)与普通库场堆存收入；按照主要货种划分为各主要货种堆存收入。 “主营业务收入”明细科目的设置 港口企业对所从事的港务管理业务应按照所提供的具体港口服务项目分别设置以下三级明细科目，进行明细核算： 货物港务费收入 旅客港务费收入 引航收入 系解缆收入 停泊收入 助泊费收入 防污费收入 铁路使用费收入 其他收入 “主营业务收入”明细科目的设置 企业对取得的各项运输、装卸、堆存以及港务管理等主营业务收入，根据企业与托运人、货主或其代理单位签订的合同、协议，运输单证(包括运单、班轮提单、船票、外贸计费账单、进口货物现提申请单、现金账单、各种杂项作业签证单等)，港口码头各项计费单、作业单等单证，按实际收到或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目，贷记本科目及所属明细科目。 “主营业务收入”科目核算方法 发生退票、退运以及退回多收费用等业务，应根据经本企业有关业务主管部门出具并经签认的退费单证，冲减发生退费当期的业务收入，借记本科目，贷记“银行存款”、“应收账款”等科目。 “主营业务收入”科目核算方法 航运企业按协议给予代理单位的运输佣金，不得抵减运输收入，应当作为费用，借记“销售费用”科目。 港口企业按协议支付给船方的滞期费不应从装卸收入中扣除，应作为装卸业务成本，在“主营业务成本”科目核算。 “主营业务收入”科目核算方法 航运企业采取包干费方式收取的货物运输收入，应按包干净收入金额确定运输收入。付给次段运输单位的二程运费不列入运输收入。 “主营业务收入”科目核算方法 对于海洋运输业务，期末结算或决算时，船舶营运航次已完成、运费单证尚未寄达，根据有关资料预估收入入账时，借记“已完航次未达收入”科目，贷记本科目(运输收入)。待运费单证到达，以红字冲回上述分录，按运费单证借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记本科目(运输收入)。如运费单证到达时，年度决算已经办竣，应根据运费单证，借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记本科目(运输收入——以前年度运输收入)；同时按上年预估入账数以红字借记“已完航次未