应交税费概述.pptVIP

应交消费税 A企业为一般纳税人，委托C单位加工B材料（非金银首饰），发出原材料价款20 000元，支付加工费10 000元，取得的增值税专用发票上注明增值税额为1 700元，由受托方代收代交的消费税为1 000元，材料已加工完毕验收入库，款项均已支付。委托方收回后的B材料用于继续生产应税消费品，该B材料收回时的成本为（　）。　　A.30 000　　　　　B.31 000 　　C.32 700　　　　　D.22 700 A 应交消费税 进口应税消费品 　　企业进口应税消费品在进口环节应交纳的消费税，计入该项物资的成本。 应交营业税 在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人所取得的营业额为征税对象而征收的流转税. 1、交通运输业、 2、建筑业、 3、金融保险业、 4、邮电通信业、 5、文化体育业、 6、娱乐业、 7、服务业、 3% 5% 5%——20% 应纳税额=营业额×营业税税率 应交营业税 应交税费—应交营业税 营业税金及附加 银行存款 固定资产清理 提供应税劳务 转让无形资产 转让不动产 应交营业税 某运输公司某月运营收入为500 000元，适用的营业税税率为3%。 借：营业税金及附加　　　　　15 000　　贷：应交税费——应交营业税　 15 000　　 应交营业税＝500 000×3%＝15 000（元） 第四节 应交税费 主讲人：孙文静 amandaswj@yahoo.cn 应交税费 企业税法规定应交纳的各种税费包括:增值税、消费税、营业税、城市建设维护税、资源税、所得税、土地使用税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税，契税等 “应交税费”账户 应交税费  应交税费 实际交纳的税费 应交纳的各种税费 企业尚未交纳的税费 企业多交或者尚未抵扣的税费 按照应交税费的种类进行明细核算 应交税费----应交增值税 ----应交营业税  （多选） 企业缴纳的下列税金，不通过“应交税费”科目核算的有（　 ）。 　　A.印花税　　B.耕地占用税　　C.房产税　　D.土地增值税 AB 应交增值税 应交增值税 按照纳税人的经营规模及其会计核算的健全程度 一般纳税人 小规模纳税人 购进扣税法: 当期销项税额 – 当期进项税额 按照销售额和规定的征收率确定应纳税额 一般纳税人增值税账务处理 小规模纳税人增值税账务处理 采购商品和接受劳务 销售商品和提供劳务 交纳增值税 应交增值税 应交增值税 一般纳税人的账务处理 设置 “应交税费—应交增值税 账户下进行核算 并在明细账内设置 “进项税额” “已交税金” “销项税额” “出口退税”和”进项税额转出”等专栏 应交增值税 采购商品和接受应税劳务（进项税额） 企业购入固定资产支付的增值税，计入“应交税费—应交增值税（进项税额）”，在购置当期全部一次性扣除。　　 应交增值税 对于购入的免税农业产品、收购废旧物资等可以按买价（或收购金额）的一定比率计算进项税额，并准予从销项税额中抵扣。 应交增值税 甲企业购入免税农产品一批，价款100 000元，规定的扣除率为13%，货物尚未到达，货款已用银行存款支付。 借：材料采购　　　　　　　　　　　　 87 000　　应交税费——应交增值税（进项税额）13 000　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　 100 000 进项税额＝购买价款×扣除率＝100 000×13%＝13 000（元） 属于购进货物时即能认定进项税额不能抵扣的，直接将增值税专用发票上注明的增值税额计入购入货物及接受劳务的成本 应交增值税 企业购进货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照结算单据上注明的运输费用金额和规定的扣除率计算进项税额。 应交增值税 下列各项业务中所支付的增值税，按规定能够作为进项税额予以抵扣的是（　 ）。　　A.一般纳税人采购生产用原材料，取得的增值税专用发票中注明的增值税税额　　B.小规模纳税人采购生产用原材料，取得的增值税专用发票中注明的增值税税额　　C.一般纳税人购入生产用设备，取得的增值税专用发票中注明的增值税税额　　D.一般纳税人支付委托加工物资的加工费时，取得的增值税专用发票中注明的增值税税额 ACD 应交增值税 进项税额转出 企业购进的货物发生管理原因造成的非常损失，以及将购进货物改变用途（用于非应税项目等），其进项税额不能再抵扣，转入“进项税额转出”。 应交增值税 E企业库存