往来款项的核算方法.pptVIP

(二)坏账损失的会计处理 1.核算方法——有两种 1).直接核销法——指在实际发生坏账时，对于发生的坏账损失，直接记入当期费用（管理费用），同时注销该笔应收款项。(已取消) 2).备抵法——企业按期估计可能发生的坏账损失，对于估计收不回的应收款项，计提坏账准备。 (现采用) 2、 坏账准备计提额 ——取决于“坏账损失金额的估计方法” 有三种： 应收款项余额百分比法 账龄分析法 销货百分比法。 （3）坏账损失的确认——计入“管理费用” 3、坏账准备的计提政策 （1） 计提范围： A、 应收账款 B、其他应收款 注意： 1.预付账款——一般不得计提坏账准备，但如有确凿的证据表明其已不符合预付账款的性质，或者因供货单位破产、撤消等原因无望再收到所购货物的，应将其转入“其他应收款”后再计提坏账准备。 2.应收票据——一般不得计提坏账准备，只有待到期不能收回转入“应收账款”后再计提坏账准备。 案例 某企业坏帐核算采用备抵法，按年末应收帐款余额百分比计提坏帐准备，估计确定的计提比例为1％。该企业第一年末的应收帐款余额为250000元。第二年客户X公司所欠的9000元帐款已超过3年，确认为坏帐；第二年末，该企业应收帐款余额为300000元；第三年客户A公司破产，所欠20000元帐款有8500元无法收回，确认为坏帐；第三年末，企业应收帐款余额为260000元；第四年，X公司所欠的9000元帐款又收回，年末应收帐款余额为320000元。该企业各年应作的会计分录如下： 第一年末提取坏帐准备： 借：管理费用　　　2500元 　 贷：坏帐准备　　　　2500元 第二年冲销坏帐： 借：坏帐准备　　　　9000 贷：应收帐款――X公司　　　9000 第二年末，计提坏帐准备：提取前的“坏帐准备”科目余额为借6500元，按年末应收帐款余额估计坏帐损失为3000元，则本年应提取坏帐准备数为9500元。 借：管理费用　　　 9500 　 贷：坏帐准备　　　 　9500 第三年冲减坏帐： 借：坏帐准备　　　8500 　贷：应收帐款――A公司　　8500 第三年末，计提坏帐准备；提取前的“坏帐准备”科目为借方余额5500元，按年末应收帐款余额估计坏帐损失为2600元，则本年应提取坏帐准备数为8100元。 借：管理费用　　　　8100 　 贷：坏帐准备　　　　8100 第四年X公司9000元坏帐又收回。 借：应收帐款――X公司　　9000 　 贷：坏帐准备　　　　　　　　9000 借：银行存款　　　　　　　9000 　 贷：应收帐款――X公司　　　 9000 第四年末提取坏帐前“坏帐准备”科目为11600元，按 年末应收帐款余额计提的坏帐准备为贷方3200元，则 年末实际应提的坏帐为－8400元。 借：管理费用　　　－8400 　 贷：坏帐准备　　　　　－8400 五、备用金的实务核算 1.含义——指支付给非独立核算的内部单位（包括职能科室、施工单位）或个人备作零星采购、零星开支或差旅费等使用的款项。 ※备用金不是现金，是占用在流通过程中的结算资金。是其他应收款 2.管理制度——定额管理和非定额管理 （1）定额管理 （2） 非定额管理：先借后用，用后报销 3.案例 第五章 往来核算岗位实务操作 制作：黄亚萍 王蕊 沈阳建筑大学职业技术学院 TEL024——2304120 目的及要求 1.了解往来核算款项的形成 2.了解主要往来款项所包括内容 3.了解掌握各种往来款项的计价方法 4.认识和掌握各种往来款项的核算方法 2.应收项目 实务操作 3.应付及预收 项目实务操作 1.往来核算 岗位职责概述 本 章 主要内容 第一节 往来核算岗位职责概述 （一）五类往来业务 1.从事施工生产活动而形成的债权、债务往来业务。 2.购销活动以外的其他原因形成的债权、债务往来业务。 3.应上交的利润、税金、费用而形成的债务， 4.因筹集短期资金而形成的债务。 1.按照国家有关规定，负责对应收应付、预收预付往来款项建立必要的管理制度。严格执行国家的结算制度和纪律。 2.应做好往来款项的明细核算，正确使用会计科目，按规定设置必要的明细帐，做到记帐清楚，帐表相符，并按规定按时编报债权债务方面的报表。 3.要定期进行帐款的清查核对，在年