中级财务会计：第2章 货币资金.pptVIP

库存现金的清查盘点 （2）对现金溢余进行处理的一般原则： 1.属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“其他应付款——应付现金溢余（××个人或单位）”科目； 2.属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收入——现金溢余”科目。 库存现金的清查盘点举例 【示例】某企业在现金清查中发现现金短缺1000元。原因待查借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1000 贷：库存现金 1000 经核查，上述现金短款中的800元系出纳人员责任造成，应由出纳赔偿，已向出纳人员发出赔偿通知书；剩余200元短款无法查明原因，经批准作当期费用处理。 借：其他应收款——出纳员×× 800 管理费用 200 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1000 （三）备用金的会计处理 账户设置： “备用金” “其他应收款—备用金” 示例：备用金的会计处理-定额 1.某企业对其下属部门实行定额备用金制度，财会部分根据核定的定额，付给下属部门2000元，用于日常小额开支财会部门付款后，应编制会计分录： 借：其他应收款 2000 贷：库存现金 2000 2.3天后，下属部门根据发票向财会部门报销，合计金额1500元，财会部门审核后以现金补足其定额，并根据发票编制会计分录： 借：管理费用 1500 贷：库存现金 1500 示例：备用金的会计处理-非定额 1.A 预支差旅费1000元去外地出差 借：其他应收款 1000 贷：库存现金 1000 2.20天后A 回来，实际发生了差旅费是800元，凭发票报销 借：管理费用 800 库存现金 200 贷：其他应收款 1000 二、银行存款的会计处理 账户设置：总分类核算 “银行存款” 账户设置：总分类核算 “银行存款” 银行存款收付的会计处理举例 【示例】2010年1月10日甲企业购进商品8 000元，支付增值税进项税额1 360元，货款共计9 360元，以转账支票付讫，商品已验收入库。2010年1月15日，甲企业出售了该批商品，销售收入为10 000元，收到增值税销售税额1 700元，款项已存入银行。则甲企业应如何进行会计处理？  2010年1月10日购进商品 借：库存商品 8 000 应交税费——应交增值税（进项税额）1 360 贷：银行存款 9 360 2010年1月15日销售商品 借：银行存款 11 700 贷：主营业务收入 10 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700 借：主营业务成本 8 000 贷：库存商品 8 000 2.银行存款的核对 未达账项的四种情形: 银行已经收款记账，企业尚未收款记账 银行已经付款记账，企业尚未付款记账 企业已经收款记账，银行尚未收款记账 企业已经付款记账，银行尚未付款记账 未达账项：由于企业与银行取得有关凭证的时间不同而发生的，一方 已经取得凭证登记入账，另一方由于未取得凭证尚未入账 的款项 银行存款的核对调整举例 【例】企业从开户银行取得对账单，余额为180 917元，银行存款日记账余额为165 049元。经逐项核对，发现以下未达账项。 (1)企业已收入账、银行尚未入账：送存银行的万达公司支票一张，金额为5 000元。 (2)企业已付出账、银行尚未出账：支付兴业工厂货款的转账支票(号码4720)，金额为40 00元。 (3)银行已收入账、企业尚未入账：委托银行收取的货款(委托号码971204)，金额为16 936元。  (4)银行已付出账、企业尚未出账：结算手续费68元。 要求：编制的银行存款余额调节表 银行存款的核对调整举例 编制的银行存款余额调节表如下 银行存款余额调节表 项目 金额 项目 金额 银行存款日记账余额 165 049 银行对账单余额 180 917 加：银行已收入账、企业尚未入账款项 　 加：企业已收入账、银行尚未